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第三章货币资金与应收款项  本章导读 本章主要介绍货币资金及 应收项目的核算，包括现 金、银行存款及外币业务、 应收账款的核算，坏账、 应收票据等业务的计价、 核算与处理等。 南开大学会计学系周晓苏 1 第三节应收项目的确认与计量 第二节货币资金的结算与管理 第一节流动资产的定义和特点  《企业财务会计报告条例》规定：资产，是指过去 的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源， 该资源预期会给企业带来经济利益。  在资产负债表上，资产按流动性高低排列：  流动资产 无形资产  长期投资 其它资产  固定资产 南开大学会计学系周晓苏 2 流动资产按流动性分类 的意义 1.向债权人提供有关企业偿债能力的信息 2.完整地反映企业经营活动信息 3.有效地预测企业未来现金流动的信息 南开大学会计学系周晓苏 3 第一节流动资金的定义和特点 第三节应收项目的确认与计量 第二节货币资金的结算与管理 一、现金 现金是流动性最强的资产。 拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能 力和承担风险的能力。 现金可以分为狭义的现金和广义的现金。  国家对现金使用范围的规定 南开大学会计学系周晓苏 4 现金核算 设置“现金”科目，借方登记增加，贷方登记减 少，余额在借方。 设置现金日记帐，逐日逐笔登记现金收付业务。 设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收付、 结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或两人 以上分工掌管，以起到相互制约的作用。 现金核算举例（P.93） 南开大学会计学系周晓苏 5 现金的清查 现金清查是加强对出纳工作的监督，防止发生各种 非法行为和记帐错误，保证现金安全完整的必要措 施。 现金清查的主要方法——实地盘点。 清查的具体要求： 在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人 员必须在场。 不能白条抵库。 根据盘点结果编制“现金盘存报告表”。 现金清查结果的帐务处理(P.95) 南开大学会计学系周晓苏 6 二、银行存款  银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的 货币资金。  银行结算方式 这些内容 支票 在教材的97-98页 汇票 银行汇票 商业汇票 银行承兑汇票