第13章__货币资金审计.pdf

审计学 （第五版） 中国人民大学商学院 宋常 第13章 货币资金审计  13.1概述  13.2现金审计  13.3银行存款审计  13.4其他货币资金审计 货币资金包括现金、银行存款及其他 货币资金，是企业资产的重要组成部分， 其流动性强，易遭袭击。因此，企业必须 高度重视并确保货币资金的安全。 概述 在实务中，货币资金的审计风险大， 因而需结合其他交易循环对其进行审计。 第1节 货币资金审计概述 货币资金与交易循环：  货币资金与各交易循环均直接相关. 1、凭证和会计记录  （1）现金盘点表；（2 ）银行对账单；（3 ） 银行存款余额调节表（4 ）有关科目的记账凭 证；（5 ）有关会计账簿。  2、货币资金内部控制概述  一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： (1)货币资金收支与记账的岗位分离。  (2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。  (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。  (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。  (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 。  (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。  根据财政部于2001年7月12 日发布的《内部会计控制规范—— 货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容：  （1）岗位分工及授权批准； （2 ）现金和银行存款的管理；  （3 ）票据及有关印章的管理；（4 ）监督检查。  2005:  针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提 出改进建议的是（ ）。  A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单  B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出 纳职责的人员分开  C. 现金折扣需经过适当审批  D. 每日盘点现金并与账面余额核对  参考答案：B 货币资金内部控制的测试  1．了解内部控制。  2 ．抽取并检查收款凭证。  3 ．抽取并检查付款凭证。  4 ．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核 对。  5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按 月正确编制并经复核。  6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与 上年度一致。  7．评价货币资金的内部控制。 2 3 1 4 7 5 6 了解、 测试、 评价 现金审计通常包括以下工作内容：  （1）核对现金日记账与总账余额是否相符  （2 ）盘点库存现金： 盘点现金余额+ 已付款未入账金额- 已售未入账金 现金 额=账面结存数 审计 盘点日 资产负债表日  （3 ）抽查大额现金收支款项  （4 ）检查现金收支的正确截止  （5 ）检查外币现金的折算是否正确  （6 ）检查现金在资产负债表中的披露是否恰当  （2 ）监盘库存现金。   企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未 存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。   盘