财务会计学 第二章 货币资金.pdf

财务会计学 第二章 货币资金  第一节 货币资金概述  第二节 现金核算  第三节 银行存款核算  第四节 其他货币资金  第五节 外币业务 第一节货币资金概述  一、货币资金的概念和内容  1、货币资金：  指企业直接以货币形态存在的那部分资产。  2 、内容包括：库存现金、银行存款、其他货 币资金。  其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、在途货币资金、信用证、信用卡 存款等。 二、结算方式  1、结算：是指企业与企业之间、企业与 个人之间，由于商品交易、劳务供应、 资金调拨及其他款项往来而发生的货币 资金收付行为。  2 、结算方式；指在一定形式和条件下， 实现企业与企业之间或企业与个人之间 货币收付的程序和方法，即办理结算业 务的具体组织形式。 3、结算种类： 现金结算和转账结算；同城结算和异地结算  现金结算 第二节现金核算  一、现金概述  狭义的现金：库存现金  （一）允许企业使用现金结算的范围：  ①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规 定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；⑤向个人收购的农副产品和其他物资的价 款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦零星支出； ⑧中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 二、企业应当遵循的现金收支业务规定  1、企业与银行共同确定库存现金限额额（满足日常3 天零星开支需要）；  2 、不准“坐支现金”；用收入的现金直接支付支出 的，叫“坐支现金”。  3、不准“白条抵库”；  4 、当日收到的现金应于当日送存银行，若当日送存有 困难的，可由银行确定送存时间；  5、企业从银行提取现金时，应写明用途，现金支票上 应加盖预留银行的企业财务专用章和法人印章，并经 企业财会部门负责人签字和银行审核后，才能提出现 金；  6、特殊情况下必须使用现金支付的，应向银行提出申 请，经银行审查同意后才能使用现金。如在交通不便 地区采购材料等。 三、现金的内部控制 目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈 发生的机会。  内部控制制度的原则：  1、不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业 务的全过程；  2 、不允许由业务人员兼管现金的收入和支付；  3、不允许会计人员兼管现金出纳工作；  4 、必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工；  贯彻内部牵制原则。 （1）现金收入的内部控制  收款与开票的职责应分开，由至少两个人分工办理；  控制收据和发票的数量和编号；  建立收据销号制度，监督收入款项的入账；作废的收 据和发票应保留，并粘贴在存根上；  一切现金收入都应开具收款收据；  由邮局汇入的现金，应由两人经手，登记到专门的登 记簿，以备查考；  一切现金收入必须在当日入账，并于当日存入银行。 （2 ）现金支出的内部控制  按国家规定的范围使用现金；  采购、出纳、记账工作必须由专人办理，不能职责不 清，一人兼管；  签发支票、填写付款凭证或支付现金，应分工办理， 分工负责，互相监督；  任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证，经办人 员要签字，主管部门负责人要签字，经会计人员复核 后认可，出纳才能付款；  付款后，出纳应在有关凭证上加盖“现金付讫”戳 记；  存出的保证金、押金、备用金等应定期核对，已不用 的保证金、押金、备用金等应定期清理，及时收回。 （3）库存现金的内部控制  核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。  库存现金限额是满足企业一定时期内（如3天、5天或 10天）实际需要支付的零星开支数额。  出纳必须对库存现金作到日清、月结，不得以白条抵 库，作到账款相符。  企业内部审计人员或稽查人员应定期对库存现金进行 清查，以保证现金的正确使用和安全完整。  定期核对库存现金余额、现金日记账余额和现金总分 类账余额。 四、现金收付的核算  1、设置“现金”总分类账户—— 资产账 户，由会计人员负责登记；  2 、设置“现金日记账”—— 由出纳员负 责逐日逐笔登记，月终，其余额与“现 金