《会计基捶第四章_货币资金与应收项目.pdf

第四章 流动资产 2013-7-30 1 资产按流动性分为: 流动资产与非流动资产 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗 用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同) 变现。 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产 2013-7-30 2 本章主要内容 第一节：货币资金 第二节：交易性金融资产 第三节：应收及预付款项 第四节：存货 2013-7-30 3 第一节 货币资金 货币资金是指广义现金，是企业流动性最强的经济 资源。包括： 库存现金、银行存款、其他货币资金 2013-7-30 4 一、库存现金 现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管 账户设置：“库存现金” 账簿设置：“库存现金” 日记账 “库存现金” 总账 2013-7-30 5  （一）现金内部控制 1、严格现金使用范围.P89 2.实行现金限额管理P90 3. 现金收支管理与内部控制P90 《内部会计控制规范》 2013-7-30 6  （二）账务处理  1.现金的日常收支  （1）现金增加 借：库存现金  贷：X X科目  （2）现金减少 借： X X科目  贷：库存现金 2013-7-30 7  （三）现金的清查  1.现金溢余  借：库存现金  贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）  或贷：营业外收入（无法查明原因） 2013-7-30 8  2.现金短缺  借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  贷：库存现金  借：其他应收款（责任人赔偿）  或管理费用（无法查明原因）  贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2013-7-30 9 二、银行存款 （一）概念 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种 款项。 （二）账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2013-7-30