所得税实务 全国税务代理培训教材编写协会编.pdfVIP

第 1 页 上 篇 企业所得税实务 企业所得税是对 中华人民共和国境 内的企业，除外商投 资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得征收的 一种税。 企业所得税是国家参与企业利润分配的一个重要手段， 并以税收形式确立 国家与企业的分配关系。 现行的企业所得税是我国税制结构中一个重要的税种 。 它是 由原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得 税合并后演变而来的。 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称 《条 例》 及其实施细则的颁布实施，不仅建立 了科学、完整 的企业 所得税制度，规范了国家与企业的分配关系，体现了公平税 负、促进竞争的原则，而且实现了税收与财务制度的适当分 离，并为二者彻底分离、建立统一 的内、外资企业所得税创造 了条件。 第 2 页 第 一 章　　企业所得税纳税人和征税 范 围 一、企业所得税纳税人的一般规定 纳税人指税法规定的直接负有纳税义务 的单位或个人 。 按照企业所得税条例、细则规定，企业所得税的纳税人，是指 实行独立经济核算的企业或组织 。独立经济核算的企业或组 织 ，是指纳税人 同时具备在银行开设结算帐户 、独立建立帐 簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或组织。 企业所得税的纳税人包括下列各类企业和组织： 国有企业 。是指生产资料属于全社会劳动者所有的公 有制企业和生产经营单位 。 集体企业 。是指生产资料属于部分劳动群众所有，按照 《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》和 《中华人民共 和国乡村集体所有制企业条例》规定依法注册、登记的公有制 企业或生产经营单位 。 私营企业 。是指生产资料归私人所有，按照 《中华人 民 共和国私营企业暂行条例》规定依法注册、登记的营利性经济 组织 。 联营企业 。是指生产资料归联营各方共有，由多种所有 制性质的企业和经营单位联合经营，而形成的经营实体。 股份制企业 。是指企业 的全部注册资本 由全体股东共 同出资，并以股份形式构成的，按照 《公司法》成立的经济组 第 3 页 织，包括股份有限公司和有限责任公司。 有生产、经营所得和其他所得的其他组织。指经国家有 关部 门批准 ，依法注册、登记 的事业单位、社会 团体等组织 。 二、企业所得税纳税人的特殊规定 根据所得税条例第十四条、第十八条及细则的规定，对特 殊行业、部 门、企业 的纳税人 ，作 了特殊规定 。 对金融、保险企业所得税纳税人的规定 中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设 银行、中国投资银行、交通银行、中国国际信托投资公司，一律 以总行 （总公司）为单位按季集中缴中央金库，由国家税务总 局负责征收管理，年终与财政部统一进行清算；中国人民保险 公司除其 国内保险业务 的净收入仍就地分季 向中央金库预缴 所得税外 ，涉外保险及其他业务净收入 由总公司分季 向国家 税务总局预缴所得税；除此以外，其他各类金融、保险企业的 所得税均按照 《条例》及其实施细则的有关规定，以独立核算 单位为纳税人，由当地 国家税务局就地征收管理，并按规定缴 入 中央金库 。 对铁路部 门所属企业纳税人 的规定 铁道部直属的运输企业 （含所属工附业企业），由铁道部 在北京集 中缴库 。 铁道部直属 中国铁路机车车辆工业总公司、中国铁路通 信信号总公司 （直属工程处除外）、中国铁路物资总公司及其 所属企业 ， 年度暂 由总公司集 中缴纳所得税 ，按适用税 率在北京缴库 。 上述三个总公司所属 的企业，在办理集 中缴税时，应先 向