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厦门智合诚信息技术有限公司 马柏林 2013年07月 财务和存货核算培训 财务基础-会计制度准则 会计制度（accounting system）是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。 会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。 1992年《企业会计准则》 2000年《企业会计制度》 2001年《金融企业会计制度》 2004年《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《村集体经济组织会计制度》 2006年《企业新会计准则》（对应设置为 2007年新会计科目制度，上市公司强制使用，以前的小企业会计准则和企业会计准则可以同步使用） 2011年《小企业 会计准则》（2013年1月1日强制执行，2004年《小企业会计准则》同步废止） 中小企业： 2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 会计原则 会计恒等式 资金占用总额=资金来源总额 资产=负债+所有者权益 收入－费用=利润（或亏损） 资产=负债+所有者权益+收入－费用 科目编码和结构 《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素侧重反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用和利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素，会计要素是会计对象的具体化，是会计基本理论研究的基石，更是会计准则建设的核心。 会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“原材料”等科目，后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目，如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款具体对象。 1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。 3、所有者权益类科目：按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 4、收入类科目：按收入的不同内容分为反映业务收入的科目和反映非业务收入的科目。 5、费用类科目：按费用的不同内容和性质分为反映成本的科目、反映期间费用的科目和反映支出的科目。 会计期间 一个会计个体在持续经营的情况下，其经济活动是循环往复、周而复始的。为了及时提供决策和管理所需要的信息，在会计工作中，人为地在时间上把连续不断的企业经营活动及其结果用起止日期加以划分，形成会计期间，这就是会计分期的假设。我国《企业会计准则》规定：会计期间一般应从公历1月1日开始，12月31日结束，又称会计年度、会计年度,财务年度基准日,会计年度基准日。 最简单的采购-买东西付钱 先回答一个问题最简单的采购过程是什么样的？ 买方付款，卖方交货 如何对上述过程生成凭证？ 借： 贷： 库存（材料/商品） 资金（现金/银行存款） 应付账款-供应商往来账款挂账 如果采购过程中和供应商约定了收货过3个月再付款。那在应该付款的这个过程中企业的库存商品增加了，但是财务如何记录收到货未付款的过程呢？ 引入应付账款科目解决 借： 贷： 库存（材料/商品） 应缴进项税 应付账款 借： 贷： 应付账款 资金（现金/银行存款） 付款时如何生成凭证？ 收到商品（发票）时如何生成凭证？ 预付账款-采购先付款后到货的挂账 如果出现应供应商要求先付款再送货送票如何表示我方付出的款 采用预付账款科目表示预付给供应商的预付款 实际操作中很多企业没做核销你们看他们的账 务处理也很正常，是怎么处理的呢?核销有什么作用？ 用应付账款的负向来表示预付账款 借： 贷： 预付账款 资金（现金/银行存款） 借： 贷： 应付账款 预付账款 应付账款和预付账款不可能越挂越多，必须抵消，怎么处理？ 预付账款时如何生成凭证？ 前面的凭证生成过程： 对应付款和预付款进行核销 在途物资-票到货未到 企业之间的物质往来按会计原则要求应付账款是要通过发票来确认入账的，也就是我们前面假定是货票同到的情况。 那么当出现供应商先给我开票了货还没到该如何表示？ 使用材料采购（物资采购）来表示在途票到货未到的情况 借： 贷： 材料采购/在途物资/物资采购 应缴进项税 应付账款 借： 贷： 库存（材料/商品） 材料采购 收到货