财务报表的分析与企业财务诊断讲义.pptVIP

* 2、 现金流量 现金流入量 ____ 现金流出量 现金净流量 * 3、经济活动分类 (1) 经营活动-------（ ）功能； (2) 投资活动 -------（ ）功能； （3）筹资活动 -------（ ）功能。 4、现金流量表计量 （1）原则 ---收付实现制 （2）标准---实收实付 * 二、怎样的阅读和分析现金流量表 * 一 看现金流量表（健康再检查） * 经营活动部分 1、检查企业是否有造血功能 标准： 回答的问题（1）是否有造血功能？ （2）造血功能是增强还是减弱？ （3）如果没有造血功能是由于亏 损还是成长？ * 2、检查企业盈利质量 标准： 理论公式： 盈利质量均衡度＝经营活动产生的现金净额÷ 营业利润 实际计算公式： 营业利润现金率＝（经营活动产生的现金净额＋支付的所得税） ÷（营业利润＋固定资产折旧＋无形资产摊销 ＋财务费用+计提资产减值准备 -公允价值变动收益-投资收益） * 3、检查企业面临的生存环境 标准：观察现金流向、流量的变化的发展变 化趋势 * 投资活动部分 基本要求： ------具体问题具体分析 1、关注投资方向 2、评估投资风险 筹资活动部分 基本要求： --------分析判断企业对外部筹资依赖度 1、关注筹资方式及筹资风险 2、评估筹资量与企业发展规模是否相适应 * 再看现金流量表（整体检查） * 现金流量表检查 案例1： 经营活动现金流量 －(300) 投资活动现金流量 －(200) 筹资活动现金流量 －(100) 分析结果： * 现金流量表检查 案例2： 经营活动现金流量 +(300) 投资活动现金流量 +(200) 筹资活动现金流量 +(100) 分析结果： * 现金流量表检查 案例3： 经营活动现金流量 －(300) 投资活动现金流量 ＋(200) 筹资活动现金流量 －(100) 分析结果： * 现金流量表 编制单位: A股份有限公司 2007年度 单位:元 项 目 本年数 上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 305,290,877.56 372,156,056.49 收到的税费返还 2,837,190.46 2,890,611.22 收到的其他与经营活动有关的现金 11,175,232.04 18,907,743.65 经营活动现金流入小计 319,303,300.06 393,954,411.36 购买商品、接受劳务支付的现金 175,222,976.31 205,704,417.86 支付给职工以及为职工支付的现金 53,166,377.05 57,422,269.59 支付的各项税费 10,861,847.10 9,658,347.20 支付其他与经营活动有关的现金 13,649,989.56 21