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第 1 页 第一章　　会计基本理论 本章主要介绍了有关会计核算的基本理论，包括会计的性质、 会计要素 、会计等式 、会计核算的前提条件 、会计核算 的一般原 则和一般方法 。读者在学习时，应重点掌握六个会计要素 的含义 以及在具体核算时应注意的问题：两个基本会计等式及其含义 ，以 及在有关报表 中的体现 ；会计核算 的四个前提条件和十二个一般 原则的含义和对会计核算 的意义 ；会计核算常用方法的含义及其 相互之 间的关系 。 第一节　　　　会计的基本概念 一 、会计是一种经济管理活动 会计是 以提高经济效益为 目的的一种经济管理活动 。它不仅 从数量上和质量上说 明经济过程 ，同时它 自己作为一项管理工作 又直接履行管理 的职能。 社会物质财富的生产是人类社会得 以存在和发展 的基础 。人 们在进行生产活动时，一方面要创造物质财富，要有一定的所得； 另一方面要投入和耗费一定的财产物资及劳动 ，即要有一定的耗 费 。不论在何种社会状态下 ，人们进行生产活动时总要力求 以最 少 的劳动耗费来取得最大 的劳动成果 ，提高经济效益 。为达到此 目的，人们在社会生产 中除了不断地采用新技术 、新工艺 ，还必 第 2 页 须加强经营管理 ，对劳动耗 费和劳动成果进行记录 、计算 、分析 和 比较 ，借 以掌握生产活动 的过程和结果 ，促使人们 的生产活动 按照预期的 目标进行 。会计 的记录和计算是数字和文字的结合 ，它 在计量经济过程 中对 占用 的财产物资及劳动耗 费，通过价值量 的 变化来描述并 评价。 会计作为经济管理 的重要组成部分 ，是适应社会生产 的发展 和管理需要而不断发展和完善 的。在社会生产 中，会计一方面对 生产过程 中人力 、物力 的消耗量及劳动产 品的数量进行记录 、计 算 ；另一方面则要对生产过程 中的耗 费和劳动成果进行分析 、控 制和 审核 ，以促使人们节约劳动耗 费 ，提高经济效益 。正是 因为 在社会生产 中人们很早就注意到提高经济效益 的重要性 ，客观上 就 需要有一种 以经济数据 的记录 、计算 、分析 、控制 、审核为 中 心 的经济管理工作 。会计正是在这种 需要 的基础上应运而生 ，并 发展成为一种对生产经营活动进行核算与监督 的以价值管理为重 要特征 的经济管理活动 。 会计 的产生始于人类社会早期的生产活动 ，它最初是作为生 产职能的附带部分 ，在生产 时间之外 附带地把收入 、支 出等记载 下来 ；当社会生产力发展到一定阶段 ，会计才逐渐地从生产职能 中分离 出来 ，形成特殊 的专 门的独立职能 ，成为专职人员从事 的 经济管理工作 。 会计经历 了漫长 的发展过程 。在奴隶社会和封建社会 ，会计 主要是用来核算与监督政府 的财政开支 ，为官方服务 。随着商 品 经济 的发展 ，特别是随着资本主义生产 的发展 ，生产规模 日益扩 大 ，经济活动 日渐复杂 ，生产社会化程度 日益提高 ，会计才有 了 很大 的发展 ，成为经济管理 的主要组成部分 。由于商 品经济 的发 展 ，货 币成为衡量和计算商 品的价值尺度 ，会计可 以利用货 币作 为价值尺度 的职能进行价值核算 ，综合地记录 、计算 、分析和考 核财产物资的利用和生产经营过程 中的各种耗 费及其成果 。在商 第 3 页 品生产及商品交换 日益复杂化 的过程 中，会计 的核算体系不断充 实 、完善 ，会计广泛地采用 了借贷记账法 ，从而可 以全面系统地 记录各项经济业务 ，并且检查、核对账簿记录的正确性 。这样 ，会 计工作不仅具有独立 的管理职能 ，而且逐渐具备 了完整的核算方 法 。 二 、会计通过核算和监督对经济活动进行管理 核算和监督是会计的两个基本职能。 会计核算职能是指会计对客观经济活动 的表述和价值数量上 的确定 ，也就是记账 、算账和报账 。记账就是把一个企事业单位 发生 的经济业务运用一定的记账方法在账簿上记载 。算账就是在 记