税收政策与宏观经济调控 安体富等主编中国税务学会学术研究协会编.pdfVIP

第 1 页 当前税收调控 问题 的研究报告 中 国税 务 学 会 学 术 研 究 委 员 会 《税收政策与宏观经济调控》课题组 一、当前经济形势下促进经济增长的税收政策选择 （一 ）重视税 收在促进 经济增 长 中的作用 市场经济 的健康有序运行离不开政府 的宏观调控 。在政府对 市场经济运行进行宏观调控过程 中，根据不 同时期 的环境条件和 调控 目标 ，准确地选择和运用调控手段与政策工具十分重要 。无 可争议 ，人们早 已认识到 ，税收与整个社会经济运行密切 的内在 联系 ，是政府进行宏观调控 的重要工具 。从 国外的经验看 ，许多 国家在促进欠发达地 区发展 ，实现可持续发展 ，刺激经济增长 以 及收入公平分配等方面都成功地运用 了税收手段 ，对推动经济和 社会发展起到 了重要作用 。 从我 国当前实施 的积极财政政策 的政策手段看 ，税收政策工 具运用得不够 、力度不足 ，未能发挥其应有 的作用 。税收效应理 论表 明，政府征税会影 响纳税人对消费、储蓄 、投资以及劳动等 行为 的选择 ，从而会影 响整个社会资源 的配置 。税收调控就是运 用政府征税产生 的收入效应和替代效应达到政府所希望 的效果 。 税收调控 的实施是通过税收负担水平 的界定和调整来进行的，具 体表现为政府 的税收总量政策和税收结构政策 。总量政策主要解 第 2 页 决宏观经济增长与稳定 问题 ，结构政策通过调整不 同利益主体之 间的分配关系 ，主要解决社会经济运行中有关经济发展和收入分 配的结构 问题 。总量政策在具体 的应用上主要体现为增税与减税 的选择 ，影响整个纳税人的行为选择 ，对经济运行起到紧缩与扩 张的作用 。结构政策在具体应用上主要体现为对不 同纳税人在税 负上轻重不同，因人而异、区别对待 ，这种区别对待是针对不同 地区、不 同行业 、不同产品或不 同行为实施的；但现实 中，往往 是在整体税收负担既定的情况下 ，对某些纳税人采取的税收优惠 政策 。 从一般规律和各国实践看 ，在经济增长滞缓时期 ，政府在宏 观调控方面通常采取增加政府支 出、减少纳税人税 收负担 的做 法 ，以刺激经济的增长 。从我国实施 的积极财政政策看 ，虽然税 收政策有所调整 ，但积极财政政策的主要方面在于发行 国债筹集 资金 ，扩大政府支 出规模 ，重点是加大向基础设施 的投资力度 。 在税收政策方面 ，我 国没有运用大规模减税 的政策来刺激经济 增长 。 通过发行 国债 ，扩大政府财政支 出可 以进行反周期调节 。但 是增发国债是有限度的，国债发行规模过大会造成债务危机 ，反 而影响经济增长 。财政支出的扩大 ，不仅会导致财政赤字过大 ， 而且可能产生 “挤 出效应 ”，影响甚至会扭 曲民间投资行为 。从 我 国当前的情况看 ，虽然 国债累积额和财政赤字 占 的比重 均低于国际公认的 和 警戒线 。但是， 目前的债务主要是 中央政府 的债务 ，其 占中央财政支 出的比重 已超过 ，明显 偏高；我国财政收入 占 的比重也较低， 年只有 左右 ，远低于 国际上的通常水平 。所 以，积极财政政策 的实施 ， 必须考虑到我 国 目前和将来 的财政承受能力，避免财政风险。因 此 ，近两年在积极财政政策取得一定效果的前提下 ，财政扩张的 力度也开始减弱 。 第 3 页 在政府宏观调控 中实施什么政策 ，采取什么样 的政策手段 ， 取决于对当前经济运行形势的分析判断 。从当前看 ，我 国 目前依 然存在居 民消费不足和 民间投资增长缓慢 问题 。根据有关部 门的 资料分析 ：目前市场疲软 、商品销路不畅的主要原因之