个人、家庭理税顾问 程勤主编.pdfVIP

第 1 页 第 一 章 　　概 论 本 章重 点 内容 提 示 ：什 么 是 税 收 ？个 人 、家庭 为 什 么要 纳 税 ？个人 、家庭通常应当缴纳哪些税 ？ 第一节　　　　税收概述 一 、税 收 的概念 税 收是 国家为 了实现其职 能 ，凭借其政 治权力 ，运用法律手 段 ，无偿地征 收实物或货 币， 以取得财政 收入 的一种形式 。从有 国家开始 ，就有税 收 。这是 因为 国家要生存 ，国家机器要运转 ， 就 需要有物质基础 ，就 需要将 一部分社会财 富集 中到 国家手 中， 于是就产生 了税 收 。 税 收是 国家取得财政 收入 的一种主要形式 。国家取得财政 收 入有 多种形式 ，包括税 收收入 、国有 资产 收益 、专项收入 、其他 收入 （如规 费收入 、罚没收入 、国有土地使用权转让 收入等 ）和 各种预算外收入等 ，而税 收是 国家财政 收入 的主要来源 。和其他 财政收入形式相 比，税收具有 以下基本特征 ： 第一 ，无偿性 。国家依据税法征税不 需要 向纳税人支付任何 报酬 。税款一经上缴 ，就归 国家所有 ，不再直接归还纳税人 。 第二 ，强制性 。税 收是 国家依据税法强制征收 的。纳税人必 须按 照 国家法律 的规定依法纳税 ，否则就会受到处 罚 以至法律制 裁 。税收之所 以具有强制性 ，是 因为税 收是 以国家政 治权力为依 第 2 页 托 的。国家凭借其政权 的力量 ，可 以向一切生产经 营者 、财产所 有者 ，当然也包括个人 、家庭 ，进 行征税 。税 收 的强制性是 国家 无偿取得财政收入 的可靠保证 。 第三 ，固定性 。国家征税是按照预先规定 的标准征 收 的。国 家对什么征税 ，征 多少税 ，向谁征税 ，都是通过法律条文事先规 定好 的，任何单位和个人都不 能随意取消或 改变这些规定 ，而 只 能依 照这些规定照章纳税 。税 收 的固定性是 国家及 时 、稳定地取 得财政收入 的可靠保证 。 二 、税收 的职 能和作用 税 收是 国家 的产物 。税 收是在 国家产生 的基础上 ，适应 国家 的需要而产生 的。国家为 了维护其生存 ，实现其职 能 ，必须把社 会财 富 的一部分集 中到 自己手 中，于是就产生 了税 收 。反过来 ， 税 收又是 国家存在 的物质基础 ，它在保证 国家发挥其职能方面起 着十分重要 的作用 。税 收 的重要又主要体现在其职 能上 。税 收 的 职 能主要 有： （一）组织财政收入 这是税 收 的最基本职 能 。国家为 了行使 自己的职能 ，需要有 足够 的财力基础 ，而这种财力基础主要依赖于财政 收入 。税 收是 国家财政收入 的最主要来源 。在世 界大多数 国家 中，税收在财政 收入 中的 比重 一般 都在 以上 。税收组织财政收入 的 职 能实现程度如何 ，直接关系到 国家机器赖 以生存 的基础是否稳 固的 问题 。如果没有足够 的财政 收入 ，国家机器 的运转就会 出现 困难 ，整个社会 的稳定和发展就会受到影响 。 （二）调节经济 税 收作为 国家经济政策和财政政策 的重要组成部分 ，对社会 生产 、分配 、交换和消 费的每个环节都起着重要 的调节作用 。首 先 ，根据不 同时期 、不 同经济发展 阶段 的经济发展 战略和产业政 第 3 页 策 ，利用税 收杠杆 ，国家可 以有效地调节生产要素在各部 门、各 地 区 间 的合 理流 动 ，协 调 产 业 结构 ，调 整 社 会 再 生产 的 比例 关 系 ，促进社会经济 的协调发展 。比如通过减免税 、优 惠税率等手 段 ，可 以扶植和支持短线产 品和新兴产业 ；而通过提 高税率 、征 附加税等办法 ，则可 以限制长线产 品和 夕 阳产业 ，从而协调经济 发展 。其 次 ，利用税收手段可 以调节社会财