第八章_货币资金审计.pdf

第八章 第四节  （一）检查现金的存在性与相符性 实有额：监盘 应有额：调节 账实是否相符：核对 分析盘亏或盘盈的原因：错误与舞弊 是否超限额：与实有额核对还是与应存在 额核对？ 例题一：  2003年8月15 日, 某审计小组对某工业企业的库存现 金实存额实施了重点审计。依照有关程序与方法查明被审 计单位以下情况:  (1)当时“ 现金日记账”余额为4025.36元。  (2)当日收到现金5笔,共计2081.25元,付出现金4笔,共计 1827.29元, 原始凭证皆无问题,但尚未编制记账凭证,未过 入有关账目。  (3)职工李二英5月5 日预借差旅费400元,手续健全;职工 王有英8月1 日借款100元,未经批准,这两笔现金付出款皆 未入账。  (4)银行为该企业核定的库存现金限额为1500元。  (5)经盘点核查,证实库存现金实有额为4729.42元。 分析思路： 1、应有额＝ 2、实有额＝ 3、差额＝ 4 、原因分析 5、是否超限额 解答： 1、应存额=4025.36+2081.25-1827.19-400  =3879. 42元 2、实存额=4729.42+100=4829.42元 3、盘盈=4829.43-3879.42=950元。 4 、超限额=3879.42-1500=2379.42元。 5、分析  （1）白条顶库(挪用)问题——王有英借款100元  （2 ）入账不及时问题——李二英5 月5 日借款400元 至8月15 日仍未入账 （二）审阅现金日记账，进行重点记录的 账证核对 关注点： 金额大 摘要说明不清 摘要表明现金收支有问题 无摘要内容 （三）随机抽查  随机抽出反映现金收支业务的会计凭 证，审阅其各项记录内容，核对记账凭证 和原始凭证，以确定业务不合法、不合理 的收支事项。 例题二：  某审计人员在抽查某企业会计凭证时,发 291# 记账凭证反映的职 现2003年9月21 日 工医药费报销业务,记账凭证上金额是4261 元,所附原始凭证( 汇总职工药费收据的原始 凭证汇总表)8份,经过加计,证明是2461元。 记账凭证与所附原始凭证在金额等方面必 须相符:不相符,就表明有问题。 分析  1.错误  2.舞弊 （四）搜集或捕捉账外信息，以查证现 金收支业务中不合法问题。 例题三:  某企业领导在一段时间内多次接到本单 位职工的匿名信及电话, 说本单位财务部出 纳员张某有贪污公款问题。于是, 领导决定 由本单位审计部负责对张某所经管的会计 账册、库存现金、支票及有关的有价证 券、文件资料等进行详细审查。 审查线索  1、盘点库存现金  审计人员首先盘点了张某所经管的库存现金, 并将其结果与调整 后的“现金日记账”进行核对,未发现不正常情况。  2、账证核对  接着,审计人员对张某所登记的“现金日记账”及有关会计凭证进行了 审阅和核对, 发现有些反映收取现金经济事项的收据上的金额比正常 情况偏低,且大都是整数(如100元,200元等)。  3、函证  以此为突破口, 审计人员向有关交款、付款的个人或单位进行了 调查询问,并尽量索取了对方所保存或保管的收据。 发现问题  将索取到的有关收据与张某所开的被审查单 位用来入账的存根进行核对,发现二者金额不相 符 , 几张收据的核对结果都是入账联收据上的收 款金额小于付款方所持的收据上的金额。二者核 对后,又将收据存根本找出,进行三方核对, 发现存 根联与入账联一致,系一次复写,而付款方所持的收 据联系单独复写而成。  贪污。 （五）舞弊的主要形式 假复写 多汇总和少汇总 不开票 小金库 涂改