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第六章 货币资金 学习目标 1、掌握货币资金的具体内容。 2 、掌握货币资金的结算程序和会计处理方法。 3 、了解库存现金的管理和内部控制方法。 4 、掌握编制银行存款余额调节表的方法。 5、掌握了解其他货币资金及外币业务的核算方法。 Overview • 货币资金概述 • 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 • 小结 第一节货币资金概述 1. 什么是货币资金？ – 货币资金是指处于货币形态的资金，包括现 金、银行存款和其他货币资金。在国际会计准 则中属于现金范畴。 2. 货币资金的特点 – 流动性最强 3.货币资金的构成 • 现金 – 流动性最强的一种货币资金 – 狭义的现金仅指企业的库存现金，包括库存的以纸币 或硬币形式存在的人民币和外币。 • 银行存款 – 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 • 其他货币资金 – 企业除了现金和银行存款以外的其他各种货币资金， 主要有外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 4. 货币资金的循环与流转 应付账款 购 采 金 资 币 货 货 存 品 商 售 销 应收账款 图6-1 商品流通企业的经营资金循环 应付账款 购 采 货 料 存 材 原 金 资 币 货 产 生 售 销 应收账款 货 品 成 存 产 图6-2 工业企业的经营资金循环 5. 货币资金的管理要求 • 生产经营活动所需资金必须得到保证。在此前 提下，则应尽量压缩减少货币资金的占用数量 与滞留时间； • 企业管理人员应消除“货币资金越充足越有利” 的陈旧观念； • 企业应当强化货币资金的内部控制 • 企业应充分开展增收节支活动 第二节现金 一、现金业务的会计核算 1. 现金的范围 • 广义的现金：除了库存现金外，还包括银行存款和 其他可以被普遍接受的流通手段 • 狭义的现金: 仅指库存现金 2. 现金核算的账户 • 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 3. 备用金制度 • 备用金的额度 – 一般须足以应付在大约一两周的较短时期内各 项规定使用范围的零星现金支付的需要。 • 备用金的会计处理 – 一般可通过“其他应收款”账户进行，也可设立 “备用金”账户或在“暂付款”账户中予以登记。 [例6-1] • XXX企业会计部门对企业内部A部门建立了800元的定额备用金， 由该部门的张某负责经管。编制会计分录如下： （1）张某领用备用金时， 借： 其他应收款——A部门 800 贷：银行存款