项目实施资金管理培训资料（仅供参考）.pdf

项目实施资金管理培训资料 （仅供参考） 培训 内容 ===================== 一、审计发现容易出现错误的情况。 二、相关法律法规规定及具体应用。 第一部分： 审计发现的一些容易出现错误的方面 1、财务核算采用会计制度不尽统一。 具体表现在，有的单位采用建设单 位会计制度、有的单位采用事业单位会 计制度，个别单位仅采用“流水账” 的方 式进行核算，由于采用会计制度的不完 全统一，导致出具的竣工财务决算格式 不统一、反映内容不一致，使得会计信 息无法汇总、无法进行比较。还有的部 门以财务核算由当地会计核算中心具体 负责为由，本单位不进行财务核算。 2、财务具体核算不太规范。 财务核算会计科目的设置与工程项 目预算内容的编制是两个专业方面的内 容，二者采用的法规依据不相同、操作 的方法也不相同、反映的内容也就不完 全相同，设置会计科目应该充分考虑这 个因素。由于会计科目设置不规范，导 致财务帐面无法反映预算执行情况。 财务核算不规范的具体表现： （1）会计科目的设置不完全正确。 有的仅设置总账科目，未设立明细科目，财务反 映内容太笼统。有的虽然设立了明细科目，但与预 算项目不匹配，财务反映内容不能达到和批准预算 相比较的情况。 （2 ）财务报账依据不统一。 例如：有的仅采用施工单位出具的发票将本属 于工程预付款性质的支出，列作投资完成，形成预 付多少、投资完成反映多少，项目完工后按规定暂 缓支付的工程质量保证金，财务账面无法反映，形 成项目已完工，投资额未完成的情况。 3、工程管理部门与财务部门信息不对称。 由于工程管理部门与财务部门信息不对称，导致 财务部门仅能作为事后会计，对所发生的经济业务被 动记账，不能主动提出管理建议、无法发挥财务指导、 监督职能。 例如：工程管理部门掌握批准预算、招投标、施工 合同的签订、以及施工进度的情况，而财务部门只掌 握实际支出情况，对预算情况不完全掌握，财务付款 时仅对经济业务进行票据是否真实、签章是否完整、 支出手续是否齐备等形式上的审查，最终可能形成超 付款情况或项目完工竣工决算后漏报账情况、费用超 项目预算情况等，给工程竣工财务决算的编制、审计 带产生很大的影响。 4 、个别招投标制度执行不太严格。 对项目实施中，施工队伍的选定，国家明 确规定要求实行项目招投标制。 各行业主管部门在国家招投标法的基础上 制定的适合本行业的实施细则，这个实施细 则随着行业主管部门的不同，其规定也不尽 相同。 主要依据项目的资金来源和性质来决定 项目实施所应执行的法规、规章。 5、工程监理制实行不到位。 审计发现：有的单位出现施工结算工程量数据无依据 （估算而来）。有的只是依据批准规划设计中列的工程量 进行工程结算，没有结合现场的实际情况进行调整。另外 出现设计变更以后，工程结算只有增加工程量结算而没有 相应减少工程量的结算资料。查阅监理日志并汇总监理工 程量时出现与实际结算差别较大，审核工程结算人员提不 出合理的解释或资料证明。这样使得工程结算价款的真实 性受到极大影响，工程竣工财务决算报表、单位会计信息 质量相应受到影响。 6、合同签订不规范。 部分单位没有按照《合同法》的规定对 订立合同的几大要素进行认真签订，导致出 现责任不明确、执行不严谨，对合同签订双 方的约束力受到了影响。 7、有挤占、挪用项目资金情况。 有的单位其他费用超预算、总体投资不超预算， 客观上形成挤占工程施工费情况。 有的单位由于财政未能按时下拨经费而无法按时发 放工资、支付房租、取暖费等，于是借用项目资金暂时 发放工资、支付房租、取暖费等，借用之后由于财政出 现困难，可能只将工资进行下拨，费用未进行下拨，截 至工程竣工时仍未能下拨，这样形成挤占和挪用项目资 金，其中工资部分属于挪用性质，房租、取暖费等属于 挤占性质。 有的利用项目资金补充本单位的办公设备等固定资 产购置。 8、设计变更不严