会计学 第三章 货币资金与应收款项.pdf

第三章 货币资金与应收款项 本章导读 本章主要介绍货币资金、应收票据、应收 账款等流动资产的核算与管理。了解货币 资金的构成、银行结算方式的种类、货币 资金的内部控制方法，掌握各种应收款项 的确认标准、计量尺度和记录方法。 南开大学 会计学系 周晓苏 1 第一节流动资产分类及其作用 在资产负债表上，资产按流动性高低排列：  流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 资产按流动性分类的作用主要有以下三点：  一、向债权人提供有关清算变现能力的信息  二、完整地反映企业的财务状况  三、可以有效地预测现金流动 南开大学 会计学系 周晓苏 2 第二节现金的核算与管理 一、现金 现金是流动性最强的资产，可以直接用于支付或结算。 拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能 力和承担风险的能力。 现金可以分为狭义的现金和广义的现金。  国家对现金使用范围的规定 南开大学 会计学系 周晓苏 3 二、现金的核算 设置“现金”科目，借方登记增加，贷方登记减 少，余额在借方。 设置现金日记账，逐日逐笔登记现金收付业务。 设置内部牵制制度，凡是涉及财物和货币资金收 付、结算及其登记的任何一项工作，规定由两人或 两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用。 现金核算举例（P.61） 南开大学 会计学系 周晓苏 4 三、现金的清查 现金清查是加强对出纳工作的监督，防止发生各种 非法行为和记账错误，保证现金安全完整的必要措 施。 现金清查的主要方法——实地盘点。 清查的具体要求： 在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳人 员必须在场。 不能白条抵库。 根据盘点结果编制“现金盘存报告表”。 现金清查结果的账务处理(P.62) 南开大学 会计学系 周晓苏 5 第三节 银行存款的核算与管理  银行存款是指企业存放在开户银行和其他金融机构的 货币资金。  一、银行转账结算方式 支票 汇票 银行汇票 商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 银行本票 委托收款 托收承付 南开大学 会计学系 周晓苏 6 二、银行存款的核算  企业开出转账支票8,000元，偿付某供货单位赊购欠 款。 企业由于季节性储备材料需要，临时向银行借入 60,000元，存入银行。借款期限为二个月。 企业通过银行上缴企业所得税款项6,800元。 企业收到银行收款通知，某公司所欠货款5,600元 已收妥入账。（以上分录见P.65)