第三章 货币资金.pdf

第三章货币资金 货币资金是指处于货币形态的资金，是企 业资产的重要组成部分，使企业资产中流 动性较强的一种资产。（p255表15-3） 根据货币资金存放地点及其用途的不同， 货币资金分为： 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节库存现金 一、现金管理制度 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用 其购买所需要的物资，支付有关的费用。 现金的定义有狭义和广义之分。 狭义的现金是指企业的库存现金，是存放在企业 随时可以动用的那部分货币资金。 广义的现金是指除了库存现金外，还包括随时用 于支付的银行存款以及现金等价物。 本节阐述的现金仅为狭义的现金，包括人民币及 外币的纸币、硬币。 一、现金管理制度 企业使用现金必须遵守《现金管理暂行规 定》，根据条例规定，企业可以使用现金 的范围是有限的。（p50页八个项目） 企业应严格控制库存现金的限额，一般不 得超过三至五天的日常零星开支。 企业收入的现金应于当日送存银行，企业 不得从本企业的现金收入中直接支付现金。 二、库存现金的核算 企业应设置“库存现金”账户，反映库存现金的增 减变动情况及其变动结果。 企业收入现金时，借记“库存现金”账户，贷记“银 行存款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等有 关账户 企业支付现金时，借计“管理费用”、“其他应收款”、 “银行存款”等有关账户，贷记“库存现金”账户。 “库存现金”账户的余额在借方，表示企业期末实 际库存的现金。 二、库存现金的核算 企业发生的每一笔现金收入与支出业务， 都必须取得或填制原始凭证作为收付款的 书面证明，并根据审核无误的原始凭证编 制记帐凭证。 从银行提取现金，应以支票存根作为提取 现金的证明。 将现金存入银行，应以银行退回的进账单 作为存入现金的证明。 二、库存现金的核算 若企业采用专用记账凭证： 对于从银行提取现金的业务，一般只编制 银行付款凭证，不再编制现金收款凭证。 对于将现金存入银行的业务，一般只编制 现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。 企业可以设置现金日记账对库存现金进行 序时核算。 库存现金核算举例 例1 某企业某月销售产品一批，不含税价款为 200元，增值税额为34元，企业收到现金 234元。 库存现金核算举例 例1 某企业某月销售产品一批，不含税价款为 200元，增值税额为34元，企业收到现金 234元。 借：库存现金 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值（销项税额） 34 库存现金核算举例 例2 ： 企业出租包装物，收到押金200元。 借：库存现金 200 贷：其他应付款——存入保证金 200 库存现金核算举例 例3：企业向其他单位借入包装物，以现金 支付押金90元 借：其他应收款——存出保证金 90 贷：库存现金 90 库存现金核算举例 例4 ： 企业从银行提取现金800元，以备零用。 借：库存现金 800 贷：银行存款 800 库存现金核算举例 例5：采购员王某出差借支差旅费600元，