基于财政透明度的政府会计信息披露问题研究-会计学专业论文.docxVIP

重庆理工大学硕士学位论文 重庆理工大学硕士学位论文 1 1 绪论 PAGE PAGE 2 PAGE PAGE 3 济政治契约，而且也有利于维护社会主义市场经济的环境和秩序，促进社会经济又 好又快的健康发展。 1.1.2 选题意义 自 20 世纪 90 年代以来，在经济和金融全球化加速发展的背景下，政府提高财 政透明度成为一股宏大的国际潮流。在这一潮流的影响下，许多发达国家和部分发 展中国家，开始将其公共治理和公共财政管理的注意力更多地转向公共财政透明度 方面，并通过专门的立法规定政府必须公开披露所要求的财政信息。财政透明度是 现代公共管理的必然要求，也是保障政府履行财政受托责任的必由之路。 本文基于上述背景展开研究，以财政透明度为切入点来研究我国政府会计信息 披露问题，目的在于为我国政府会计改革构造一个既能有效支持预算与财政管理， 又可在较高程度上符合国际惯例的基于财政透明度的政府会计信息披露机制,以此 来提高我国政府会计信息披露的透明度，最终目标是满足政府会计信息使用者对信 息的需求，并初步提出了达到这一目标的建议。基于这一目的，本文充分借鉴 IMF 关于“财政透明度”的要求和西方发达国家在政府会计信息披露方面的成熟经验， 对中国现行的政府会计信息披露存在的问题(宏观层面)进行了阐述和反思,以此作 为改革的理论和现实基础。 1.2 相关概念的界定及文献回顾 1.2.1 相关概念的界定 1.2.1.1 政府会计的概念界定 对政府会计的概念和范围还没有统一的说法，目前政府会计的常见定义和解释 有： 根据国际会计准则委员会的规定，政府会计是“用于确认、计量、记录和报告 政府和政府单位财务收支活动及其受托责任履行情况的会计体系。” 美国财政学家B.J.理德与约翰?W?斯韦恩，将政府会计表述为:“公共部门会计是 指对在预算执行阶段发生的财政行为进行记录” [1]。 法国1962年8月颁布的有关法律，将政府会计表述为:“公共会计记录行政部门(国 家、政府和行政事业单位)的账目……公共会计的目的是为能了解和控制预算和预算 资金流动的步骤、财产状况、成本和年终结果” [2]。 王雍君将政府会计定义为“用以对公共部门的财政交易或事项进行记录和计量， 并将记录的结果报告给公共信息使用者的信息系统” [3]。 郭磊、郭玲认为，政府会计就是“服务于各级政府、各级各类行政事业单位的 会计信息系统。它以货币为主要计量单位，以政府及行政事业单位的资金运动为对 象，连续、系统、全面地反映政府组织的各种受托财务责任” [4]。 在确定政府会计定义之前，我们应该首先要确定政府会计的核算范围。在政府 会计改革过程中，我们应当考虑借鉴国际做法，将满足下列三个条件的单位或机构 界定为政府会计核算范围：第一，单位或机构是否使用政府财政资源；第二，政府 是否直接支配其运营；第三，政府是否对其运营结果直接负有财务责任。如果三个 条件都满足，则可纳入政府会计的核算范围，受政府会计准则的统一约束。因此， 政府会计的范围包括财政总预算会计、行政单位会计及公立且纳入预算管理的事业 单位会计，将私立的不纳入预算管理的事业单位会计与民间非营利组织会计等共同 构成一个与企业会计、政府会计相并列的非营利组织体系。因此，本文所讨论的政 府会计是狭义的政府会计，未纳入预算管理的事业单位会计不在讨论的范围内。 本文笔记认为；政府会计同企业会计一样均以货币为主要计量单位的会计信息 系统；其核算对象是各级政府及行政事业单位公共资金运动情况；其目的是通过确 认、计量、记录核算对象的资金运动情况，向政府会计信息使用者提供反映政府行 使公共资源情况的相关信息，帮助政府解脱公共受托责任。本文将政府会计界定为： 以货币计量各级政府及行政事业单位的公共资金运动情况，并将记录的结果报告给 公共信息使用的，帮助政府解脱其受托责任的会计信息系统。 1.2.1.2 政府会计信息披露的界定 政府会计信息披露就是用公开的方式，通过一定的传播媒介，用一定的形式将 政府的财务状况和工作绩效以及其他相关会计资料公布于众。政府财务报告是为满 足信息使用者的需求而编制的以财务信息为主要内容、以财务报表为主要形式、全 面系统反映政府财务受托责任的综合报告。政府会计信息披露与政府会计报告并不 是等同的概念。他们两者既有联系也有区别，政府会计信息披露包含政府会计报告； 而政府会计报告不仅是政府会计信息披露的一种手段，也是政府会计信息披露的重 要载体；政府会计报告有特定的对象群，而后者只是一种信息的公开，其范围和内 容要比政府会计信息报告广泛的多。政府会计信息披露除了要满足政府投资者和债 权人作为资源委托者的信息需求外，还应该为社会公众、潜在的投资者、别国政府 或国际机构等相关利益人的决策提供依据。 1.2.1.3 财政透明