第8章 编制报表前的准备工作.pdf

第8章 编制报表前的准备工作 一、编表前准备工作的意义 和内容 1、编表前准备工作的意义 为保证账实相符，编表前应进行 存货的盘点； 遵循权责发生制，期末账项调 整； 平时只登记收入、费用，期末应 结转收入和费用至“本年利润” ，以反 映本期的损益； 检查账对不对。 2、编表前准备工作的内容 （P125） 二、期末账项调整 按权责发生制调整收入、 费用 1、应计收入的账项调整 例如，银行存款利息，银行按季 结算，但按权责发生制每月都应入账 P.126[例8-1] 第10月末，估算存款利息1 820元 借：应收利息 1 820 贷：财务费用 1 820 作为银行借款 利息的抵减 P.126[例8-2] 第11月末，估算存款利息1 580元 借：应收利息 1 580 贷：财务费用 1 580 P.126[例8-3] 第12月末，银行通知，第四季度银 行存款利息为5 400元 借：银行存款 5 400 贷：应收利息 3 400 财务费用 2 000 财务费用 应收利息 银行存款 ① 1 820 1 820 3 400 5 400 1 580 ② 1 580 ③ 2 000 2、应计费用的账项调整 例如，银行借款利息，银行按季 结算，但按权责发生制每月都应分摊 入账 P.127[例8-5] 第10月末，计算借款利息15 000元 借：财务费用 15 000 贷：应付利息 15 000 P.127[例8-6] 第11月末，计算借款利息13 500元 借：财务费用 13 500 贷：应付利息 13 500 P.128[例8-7] 第12月末，银行通知，第四季度银行 借款利息为45 000元 借：应付利息 28 500 财务费用 16 500 贷：银行存款 45 000 银行存款 应付利息