纳税评估的相关问题分析.pdf

纳税评估的相关问题分析 纳税评估的相关问题分析 东北财经大学财税学院 东北财经大学财税学院 朱晓波教授 朱晓波教授 bobodl@163.com bobodl@163.com 第一讲 纳税评估的基本理论 第一讲 纳税评估的基本理论 一 纳税评估的内涵 一 纳税评估的内涵  所谓纳税评估，是主管国税机关根据纳税人、扣  所谓纳税评估，是主管国税机关根据纳税人、扣 缴义务人报送的纳税申报资料、代扣代缴税款报 缴义务人报送的纳税申报资料、代扣代缴税款报 告、财务资料和日常掌握和征管资料及其他有关 告、财务资料和日常掌握和征管资料及其他有关 资料，依据国家有关法律和政策法规的规定，运 资料，依据国家有关法律和政策法规的规定，运 用一定的业务手段和方法，对纳税人一个纳税期 用一定的业务手段和方法，对纳税人一个纳税期 限纳税情况和扣缴义务人代扣代缴税款情况的真 限纳税情况和扣缴义务人代扣代缴税款情况的真 实性、准确性及合法性进行审核、分析和综合评 实性、准确性及合法性进行审核、分析和综合评 定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中错 定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中错 误和异常申报问题，提出日常监控管理目标和征 误和异常申报问题，提出日常监控管理目标和征 管措施，达到对纳税人整体性和实时性控管，对 管措施，达到对纳税人整体性和实时性控管，对 税收征管质量监督检查的专项管理工作。 税收征管质量监督检查的专项管理工作。 第一讲 纳税评估的基本理论 第一讲 纳税评估的基本理论  纳税评估的基本特征  纳税评估的基本特征  纳税评估是一种经常性的管理形式  纳税评估是一种经常性的管理形式  纳税评估是一种有效监控手段  纳税评估是一种有效监控手段  纳税评估是一种案头税务审计  纳税评估是一种案头税务审计  纳税评估具有较强的时效性  纳税评估具有较强的时效性  纳税评估是一个分析判断过程  纳税评估是一个分析判断过程  纳税评估注重评税客体的陈述申辩  纳税评估注重评税客体的陈述申辩  纳税评估是一个科学管理机制  纳税评估是一个科学管理机制 第一讲 纳税评估的基本理论 第一讲 纳税评估的基本理论 二 纳税评估的构成要素 二 纳税评估的构成要素 如果把对所有税收相关行为进行的评估称作 如果把对所有税收相关行为进行的评估称作 税务评估的话，从评估对象来划分，它可 税务评估的话，从评估对象来划分，它可 以分为两个部分——征税评估和纳税评估。 以分为两个部分——征税评估和纳税评估。 对税务机关的征税行为进行评估统称为征 对税务机关的征税行为进行评估统称为征 税评估；那么对纳税人的纳税行为进行的 税评估；那么对纳税人的纳税行为进行的 评估则就可归为纳税评估。 评估则就可归为纳税评估。 第一讲 纳税评估的基本理论 第一讲 纳税评估的基本理论  （1）纳税评估的主体是税务机关  （1）纳税评估的主体是税务机关  （2）纳税评估的对象是纳税人的相关涉税  （2）纳税评估的对象是纳税人的相关涉税 信息 信息  （3）纳税评估的依据是税收法律和法规  （3）纳税评估的依据是税收法律和法规  （4 ）纳税评估的目的是保证税收法律和法  （4 ）纳税评估的目的是保证税收法律和法 规的有效实施 规的有效实施 第一讲 纳税评估的基本理论 第一讲 纳税评估的基本理论 三 纳税评估的范围 三 纳税评估的范围  纳税评估的范围不应仅限于对纳税人申报  纳税评估的范围不应仅限于对纳税人申报 资料的专项评估，纳税评估其实是一个征 资料的专项评估，纳税评估其实是一个征 管监控过程。而在我们日常税务工作中监 管监控过程。而在我们日常税务工作中监 控是无处不在的 控是无处不在的  纳税评估不仅限于增值税也同样适用于对  纳税评估不仅限于增值税也同样适用于对 其他税种的网