公民依法纳税实用法律手册 胡占国主编.pdfVIP

第 1 页 第一章 税收基本知识 什 么是 税 收 ？ 税收是 国家为 了实现其职能，按照法 律规定 ，向企业 、事 业单位及个人强制无偿取得财政收入 的一种方式 。它也是 国家 进行经济管理的一种重要手段。 税 收 是一个 经 济 范 畴 ，是社 会再 生 产 环 境 中 的一种 特 殊 的、重要 的分配形式 。具体体现为 国家与各类纳税人之 间，国 家各级政府之 间和纳税人相互之间的一系列分配关系 。体现的 是 国家与纳税人之间的一种特定的分配关系 。 什 么 是 税 法 ？ 税法 ，即税收法律制度 ，是 国家制定 的用 以调整 国家与纳 税人之间在征税方面 的权利与义务关系 的法律规范 的总称 。它 是 国家 向纳税人征税 的法律依据 ，是实现 国家税 收及 时、足额 入库 的法律保证。 通过确立 这些法律规范 ，一方 面可 以约束纳税人 ，规定纳 税人 必 须依法履 行纳税 义务 ；另一方 面 也是为 了约束税务机 关 ，规定税务机关必须依法履行征税职责。 公 民应 负 担 的税 种 有 哪 些 ？ 根据税法 规定 的征税客体 的不 同性质 ，可 以分为流转税 、 收益税 、财产税 、资源税和行业税。 流转税 是 以流 转额为 征税对 象 选择其在流转过程 中的特 第 2 页 定环节加 以征收 的税 。流转税主要是在生产和流通领域发挥调 节 作 用 。我 国现行 的流 转税 主要 有 ：增 值税 、消 费税 、营业 税 、城市维护建设税 、关税 。 收益税是 以纳税人 的纯收益额或者总收益额为征税对 象， 减去法定项 目后加 以征收 的税 。收益税主要是在 国民收入 形成 后 ，对生产者、经营者 的利润和个人 的纯 收入发挥调节作 用 。 我 国现行的收益税主要有 ：企业所得税 、外商投资企业和 外 国 企业所得税、个人所得税 、农业税四种 。 财产税是 以法定财产为征税对象 ，根据财产 占有或者财产 转移 的事实加 以征收 的税 。这种税面 向财产所有人或使用 人征 收，无税负转移作用 ，又称 “直接税 ”。我 国现行 的财产税包 括房产税 、契税两种。 资源税是指对在我 国境 内从事 国有资源开发 ，就资源 和开 发条件 的差异而形成 的级差收入征收的一种税 。我 国现行 的资 源税主要包括资源税 、土地增值税 、城镇 土地使用税 、耕 地 占 用税。 行为税 即指发生特定行为 ，依据法定计税单位和标准 ，对 行为人加 以征收 的税 。我 国现行 的行为税 包括有 ：印花税 、固 定资产投资方 向调节税、车船使用税、屠宰税、筵席税 。 什 么 是 纳 税 人 ？ 纳税主体 ，又称纳税人或者纳税义务人 ，是指税法规 定直 接负有纳税义务 的社会组织和个人 。每一种税都有其纳税 义务 人 ， 由于税种不 同，纳税义务人也不相 同 。如对 以流转税 为征 税对 象 的税种 ，一般是 由取得商 品销售收入者或者劳务收入者 为纳税人 ；对 以财产 、行为为征税对象的税种 ，一般 以财产 占 有者或行为发生者为纳税人 ；对 以收益为 征税对 象 的所得税 ， 一般 以获得收益者为纳税人。 什 么 是 征 税 对 象 ？ 征税对象，又称征税客体或计税依据 ，是指对什么征税 的 规定 。它是 区别不 同税种 的标志 。征税对 象是税 收制度 的首要 第 3 页 因素 ，不 同征税对象构成不 同税种 。我 国税法根据征税对 象的 不 同性质一般可分为流转税 、所得税 、财产税 、行为税 、资源 税 大类 。流 转税 ， 以商 品流 转 额 和非 商 品流 转额为 征税对 象 ；所 得税 ， 以纳税 人 的纯 收益 或 总收益 为征税对 象 ；财产 税 ，则