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对我国企业增值税税收筹划的分析 摘要：随着市场经济的口渐成熟和各项法律的不断完善，依法纳税逐渐被人多 数企业所认识和重视，税收筹划越来越重耍。而增值税是中国流转税中的重耍 税种Z-,对增值税的合理筹划十分重要。木文结合口己的工作实践首先介绍 了增值税和税收筹划的定义及特点。其次，介绍了企业增值税税收筹划的基本 原则。然后，探讨了企业增值税税收筹划的必要性和可行性。最后，通过对企 业增值税税收筹划方法和实践性的分析，对企业进行增值税筹划，提供操作性、 实质性的建议。我希望通过本文能够给企业进行增值税税收筹划提供一些有借 鉴意义的方法。 关键词：增值税；税收筹划；可行性 引言 企业税收筹划是在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先 筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益，它是市场经济环境下企业为达到减轻 税负的口的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。众所 周知，增值税是中国流转税中的重要税种之一，它不仅在国家税收总量中占有很大 的比重，而月?在企业尤其是工商企业的上缴税款屮也占冇举足轻重的地位，所以, 对增值税的合理筹划十分重要。虽然冃前中国对增值税筹划的研究较多,但大多 都限于其概念、原则等基本问题的探讨，较少冇对企业增值税筹划系统的理论实 践分析。而依法缴纳增值税是每个企业应尽的义务，然而依法纳税并不等于要多 交税，如何理解二者的关系，使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起 来，从而实现预定的财务目标，获得最佳的经济利益，这是处丁?市场竞争屮的所冇 企业都面临的问题,也是木文所要研究的内容。 税务筹划是商品经济发展到一定历史阶段的产物。尤其在市场经济竞争口益 激烈的情况下，为了自身的生存和发展，企业会越来越关心自身成木的高低，越 来越重视税收支出和纳税成本，于是税收筹划由此产生并逐步发展⑴。于是利用 税务筹划降低纳税成本，减轻税负，H益受到企业管理层的重视和关注。而税法 规定的不同税种、税率的差异，税收优惠政策，税收征、减、免的临界点，课税 对象金额的调整，会计处理方法的选择等，都为税收筹划提供了广大的空间。本 文就是我结合税法知识和企业的实务对增值税税收筹划所做的一些分析。 第1章增值税和税收筹划的概念 1.1增值税的定义及特点 增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额，以及进口货物金额计税，并实行税 款抵扣制的一种流转税。它一般被认为是屮性税种，比较规范。现在国际上有 60多个国家开征增值税，以是否允许扣除购入固定资产的费用为标准，划分为 生产型、消费型、收入型三种类型，我国现行的增值税制是在借鉴国外经验和教 训的基础上，经过不断探索和改进而逐步形成的，它属于生产型⑵。纳税人要针 对增值税进行税收谋划，须对增值税的特点和优惠政策有充分的了解，对症下药, 才能收到预期的效果。 增值税有以下特点： (1)、普遍征收和道道征收。除农业生产环节和销售不动产外，在生产环节和 流通环节普遍征收，此外还延伸到服务业的提供加工、修理修配劳务。每经过一 个环节，只要有增值额就征税，而且只对增值额征税。这个特点决定了增值税的 筹划可以涉及各个环节，能广泛开展，而月?易于同国际接轨。 ⑵、实行价外税。以销售额为计税依据，销售额不含增值税金，在增值税专 用发票上分别注明销售额和壊值税税额。 (3)、税率档次少，计税方法简便。一般纳税人的基木税率为17%,此外还有 13%和零税率两个档次。13%的税率适用于农业产品、粮食复制品、农药、煤炭 等十八类，零税率适用于纳税人出口货物(原油、柴油、新闻纸、糖，援外货物 和国家禁止出I I的货物除外)。小规模纳税人按4%的简易税率计征。 1.2税收筹划的定义及特点 税务筹划是商品经济发展到一定历史阶段的产物。尤其在市场经济竞争日益 激烈的情况下，为了自身的生存和发展，企业会越来越关心自身成本的高低，越 来越重视税收支出和纳税成本，于是税收筹划由此产生并逐步发展⑴。于是利用 税务筹划降低纳税成本，减轻税负，口益受到企业管理层的重视和关注。而税法 规定的不同税种、税率的差异，税收优惠政策，税收征、减、免的临界点，课税 对象金额的调整，会计处理方法的选择等，都为税收筹划提供了广大的空间。本 文就是我结合税法知识和企业的实务对增值税税收筹划所做的一些分析。 在我国，目前对税收筹划的含义有不同的认识，有的认为筹划是指节税，有 的认为是节税、避税，有的认为是合理避税等，以下是儿种比较有代表性的观点: 盖地在其主编的《企业税务筹划理论与实务》一书小认为：税收筹划是纳税 人依据所涉及的税境(Tax Boundary)和现行税法，遵循税收惯例，在遵守税法、 尊重税法立法原则的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非