《企业会计》第二章会计循环.pdf

企业会计 第二章 会计循环 第二章 内容提要 第一节 会计循环基本流程 第一节 会计循环基本流程 第二节 借贷记账法 第二节 借贷记账法 第三节 会计凭证 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第四节 会计账簿 第五节 试算平衡和对账 第五节 试算平衡和对账 第六节 帐项调整 第六节 帐项调整 第七节 编制会计报表 第七节 编制会计报表 第八节 结账 第八节 结账 本章小结 本章小结 学习目标 （一）知识目标 熟悉会计循环基本流程； 掌握借贷记账法的记账规则； 熟悉会计凭证和会计账簿的分类； 熟悉试算平衡的基本方法； 了解工作底稿； 熟悉结账方法。 （二）技能目标 掌握借贷记账法的记账规则并能熟练运用； 能够运用基础会计理论进行简单的账务处理。 第一节 会计循环基本流程 会计信息的生成系统就是会计处理过程，而 循环往复的会计处理过程就称为会计循环。 会计循环，先后经历取得或编制会计凭证、 登记会计账簿和编制会计报表三个阶段。可简单 表述为： 会计凭证—会计账簿—会计报表 会计循环图 编审凭证。经济业务发生后，会计首先要取得、 编制原始凭证，并审核其合法性、合规性等。 分录。对每笔经济业务列示其应借和应贷的账户 名称及其金额，并填入记账凭证。 记账。根据记账凭证所确定的会计分录，在分类 账中按账户进行登记。 试算。将分类账中各账户借方总额与贷方总额、 期末余额汇总列表，以验证分录及记账工作是否有误。 调整。依据财务会计的确认基础权责发生制，根 据经济业务的最新发展，定期修正各账户的记录，使各 账户能正确反映实际情况。 结账。会计期间终了，结清收入、费用账户，以 确定损益，并列示资产、负债、所有者权益账户余额， 以结转下期连续记录。 编表。会计期间结束，将期内所有经济业务及其 结果汇总编列成资产负债表、利润表、现金流量表等， 必要时，作恰当的注释、说明。 以上第1步骤渗透在会计处理工作的始终，第2~4步 骤在平时完成，5~7步骤在会计期间终了时完成。 第二节 借贷记账法 根据记账符号的不同，复式记账法包括借贷记账 法、增减记账法和收付记账法，目前，世界各国通用 的记账方法是借贷记账法。我国《企业会计准则—— 基本准则》第11条规定：“企业应当采用借贷记账法记 账。” 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“资产 ＝负债＋所有者权益”为理论依据，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则来登记经济业务的一种复式记 账法。由于借贷记账法是以会计等式为基础建立起来 的，在每一项经济业务发生后，都以相等的金额在有 关账户中进行登记，因而便于用试算平衡的原理检查 账户记录的正确性。 二、借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号来反映各项 会计要素的增减变动情况。“借”、“贷”两字最初是用来 表示资本借贷过程中债权和债务的增减变化的。但随 着商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂，会计 所记录的经济业务也不再仅限于货币资金的借贷，而 逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减 变化。为了求得账簿记录的统一，对于非货币资金借 贷业务，也以“借”、“贷”两字记录其增减变动情况。这 样，“借”、“贷”两字逐渐失去了最早的含义，只作为纯 粹的记账符号来使用，用以标明记账的方向。 三、借贷记账法下的账户名称——会计科目  （一）会计科目的定义 账户是依据会计科目开设的，账户的名称又叫会计科 目，会计科目就是把会计要素的具体内容进一步分 类核算的项目。通过会计科目，可以把各项会计要 素的增减变化分别记录在账簿上，从而提供一系列 具体、分类的指标。 在账户的基本结构中，无论采用何种记账方法， 无论是何种性质的账户，都包括账户的名称（即会计 科目）、日期、凭证号、摘要、金额五个要素。账户 的基本结构和格式如表2-1所示。  （二）会计科目的分类 1．按反映的经济内容分类 会计科目按反映的经济内容不同，可以划分为资产 类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科 目。 2 ．