第8章_购货与付款循环审计.pdf

第八章 采购与付款循环审计 第八章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环概述 第一节 采购与付款循环概述 第二节 应付账款审计 第二节 应付账款审计 第三节 固定资产审计 第三节 固定资产审计 第四节 其他相关账户审计 第四节 其他相关账户审计 第一节 采购与付款循环概述 第一节 采购与付款循环概述  一、采购与付款循环所涉及的主要业务  一、采购与付款循环所涉及的主要业务 活动 活动  （一）请购商品或劳务  （一）请购商品或劳务  （二）编制订购单  （二）编制订购单  （三）验收商品  （三）验收商品  （四）存货储存  （四）存货储存  （五）编制付款凭证  （五）编制付款凭证  （六）付款  （六）付款  （七）会计记录  （七）会计记录  二、采购与付款循环所涉及的主要  二、采购与付款循环所涉及的主要 凭证和会计记录 凭证和会计记录  （一）请购单  （一）请购单  （二）订购单  （二）订购单  （三）验收单  （三）验收单  （四）卖方发票  （四）卖方发票  （五）付款凭单  （五）付款凭单  （六）转账凭证  （六）转账凭证  （七）付款凭证  （七）付款凭证  （八）应付账款明细账  （八）应付账款明细账  （九）现金日记账和银行存款日记账  （九）现金日记账和银行存款日记账  （十）卖方对账单  （十）卖方对账单  三、采购与付款循环的内部控制  三、采购与付款循环的内部控制  （一）职责分离控制  （一）职责分离控制  需要职务分离的有：  需要职务分离的有：  1．生产和销售部门对原料、物品和商品的需要必须  1．生产和销售部门对原料、物品和商品的需要必须 由生产或销售部门提出，采购部门采购； 由生产或销售部门提出，采购部门采购；  2．付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求  2．付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求 供应商和索价业务； 供应商和索价业务；  3．货物采购人不能同时担任货物的验收工作；  3．货物采购人不能同时担任货物的验收工作；  4．货物的采购、储存和使用人不能担任账务的  4．货物的采购、储存和使用人不能担任账务的 记录工作； 记录工作；  5．接受各种劳务的部门或主管这些业务的人应  5．接受各种劳务的部门或主管这些业务的人应 适当的同账簿记录人分离； 适当的同账簿记录人分离；  6．审核付款的人职务分离；  6．审核付款的人职务分离；  7．记录应付账款的人不能同时担任付款业务。  7．记录应付账款的人不能同时担任付款业务。  （二）请购控制  （二）请购控制  1．原材料和零部件的购进。  1．原材料和零部件的购进。  2．临时性物品的购进。  2．临时性物品的购进。  3．由统一服务机构或公司提供的某  3．由统一服务机构或公司提供的某 些经常性服务项目 些经常性服务项目  4．确定例如保险、广告、法律、审  4．确定例如保险、广告、法律、审 计等特殊服务项目的需要，一般由企 计等特殊服务项目的需要，一般由企 业最高负责人审批同意。 业最高负责人审批同意。 （三）订货控制 （三）订货控制  1．在订购多少的控制方面，购货部门应首先对每一  1．在订购多少的控制方面，购货部门应首先对每一 份请购单审查其请购数量是否在控制限额的范围之 份请购单审查其请购数量是否在控制限额的范围之 内，其次在检查使用物品和获得劳务的部门主管是否 内，其次在检查使用物品和获得劳务的部门主管是否 在请购单上签字同意。 在请购单上签字同意。  2．关于向谁请购的问题，购货部门在正式填制购货  2．关于向谁请购的问题，购货部门在正式填制购货 订单之前必须向不同的供应商（通常要求两家以上） 订单之前必须向不同的供应商（通常要求两家以上） 索取供应物品的价格、质量指标、折扣和付款条件以 索取供应物品的价格、质量指标、折扣和