注会--审计--_购货与付款循环的审计.pdf

第十六章 采购与付款循环的审计 林 伟 第十六章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特点 第二节 内部控制和控制测试 第三节 实质性程序 第一节 采购与付款循环的特点 一、不同行业类型的采购和费用支出 贸易业 汽车制造商和经销商 一般制造业 广告代理商 二、主要业务活动 • 请购商品和劳务 • 编制订购单 • 验收商品 • 储存已验收的商品 • 编制付款凭单 • 确认与记录负债　 • 付款 • 记录现金银行支出 第一节 采购与付款循环的特点 三、涉及的凭证、会计记录和主要报表项目 请购单 订购单 验收单 购货发票 付款凭单 应付账款明细账 转帐凭证 付款凭证 日 存货明细账 总账 记 固定资产明细帐 账 • 涉及的主要报表项目有……， 第二节 采购与付款循环的内部 控制和控制测试 一、采购交易的内部控制 （二）采购交易的内部控制 • 重要的内部控制： 1.适当的职责分离 采购与付款业务不相容岗位至少包括： • 请购与审批； • 询价与确定供应商； • 采购合同的订立与审批； • 采购与验收； • 采购、验收与相关会计记录； • 付款审批与付款执行。 （二）采购交易的内部控制 2.内部核查程序（一般了解）。 采购与付款交易内部控制监督检查的主要内 容通常包括： （1）采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况。 （2）采购与付款交易授权批准制度的执行情况。 （3）应付账款和预付账款的管理。 （4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。 3.具体业务流程重要控制（结合教材 表16－2理解）。 （1）所记录的采购都确已收到商品或 接受劳务。 （2）已发生的采购交易都已记录。 （3）所记录的采购交易计价正确。 二、付款交易的内部控制 付款交易部分测试可与采购交 易测试一并实施，当然，还有一部 分付款交易测试仍需单独实施。要 求掌握《现金管理暂行条例》、 《支付结算办法》和《内部会计控 制规范——货币资金（试行）》等 对（采购）付款业务规定。 三、固定资产的内部控制 （一）固定资产的预算制度 （最重要的部分） （二）授权批准制度 （三）账簿记录制度 （四）职责分工制度（取得、记录、保管、使 用、维修、处置） （五）资本性支出和收益性支出的区分制度 （六）固定资产的处置制度 （申请报批程序） （七）固定资产的定期盘点制度 （八）固定资产的维护保养制度 四、评估重大错报风险 影响采购与付款交易和余额的重大错报 风险可能包括： 1.管理层错报费用支出的偏好和动因。 2.费用支出的复杂性。 3.管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的 风险。 4.采用不正确的费用支出截止期。 5.低估。被审计单位管理层可能试图低 估应付账