第九章采购与付款循环审计.pdf

第九章 采购与付款循环审计 第九章 采购与付款循环审计 第一节 购货与付款循环的特性 第一节 购货与付款循环的特性 第二节 内控控制测试和交易的实质性测试 第二节 内控控制测试和交易的实质性测试 第三节 应付账款审计 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产和累计折旧审计 第四节 固定资产和累计折旧审计 第五节 其他相关账户审计 第五节 其他相关账户审计 第九章 第一节 购货与付款循环的特性 第九章 第一节 购货与付款循环的特性  一、购货与付款循环的主要会计报表项目  一、购货与付款循环的主要会计报表项目  资产负债表项目：  资产负债表项目：  预付账款、存货、固定资产、累计折旧、  预付账款、存货、固定资产、累计折旧、  固定资产减值准备、工程物资、在建工程、  固定资产减值准备、工程物资、在建工程、  固定资产清理、应付票据、应付账款、应交税金  固定资产清理、应付票据、应付账款、应交税金 第九章 第一节 购货与付款循环的特性 第九章 第一节 购货与付款循环的特性  二、主要业务活动及凭证和会计记录  二、主要业务活动及凭证和会计记录  主要业务活动  主要业务活动  1.请购商品和劳务 2.编制订购单  1.请购商品和劳务 2.编制订购单  3.验收商品 4.储存已验收商品  3.验收商品 4.储存已验收商品  5.编制付款凭单 6.确认与记录负债  5.编制付款凭单 6.确认与记录负债  7.支付负债 8.记录现金、银行存款支出  7.支付负债 8.记录现金、银行存款支出 第九章 第一节 购货与付款循环的特性 第九章 第一节 购货与付款循环的特性  三、购货与付款循环审计的重要性  三、购货与付款循环审计的重要性  购货与付款循环固有风险较高，应作为审计重  购货与付款循环固有风险较高，应作为审计重 点。 点。  1、购货预付款选环交易是财务报表重要错报的来  1、购货预付款选环交易是财务报表重要错报的来 源； 源；  2、交易量大；  2、交易量大；  3、可能发生未授权的采购和现金支出；  3、可能发生未授权的采购和现金支出；  4、已购买的资产可能被侵吞、滥用；  4、已购买的资产可能被侵吞、滥用；  5、可能出现划分资本性支出和费用性支出方面的  5、可能出现划分资本性支出和费用性支出方面的 问题。 问题。 第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试  一、购货与付款循环的内部控制  一、购货与付款循环的内部控制  内部控制目标：  内部控制目标：  １ 已发生的购货业务均已记录（完整性）  １ 已发生的购货业务均已记录（完整性）  ２ 所记录的购货业务计价正确（正确性、计价与分  ２ 所记录的购货业务计价正确（正确性、计价与分 摊） 摊）  ３ 购货业务的分类正确（分类）  ３ 购货业务的分类正确（分类）  ４ 业务按正确的日期记录  ４ 业务按正确的日期记录  ５ 购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账  ５ 购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账 中，并被准确汇总 中，并被准确汇总 第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 第九章 第二节