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第九章 销售与收款循环审计 2013-7-5 1 课程内容 销售与收款循环的业务内容 销售与收款循环的控制测试 主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 2013-7-5 2 2013-7-5 2 一、销售与收款循环的业务内容 (一)主要业务活动 （1）接受顾客订单；（2）批准赊销信用；（3）按销售 单供货；（4）按销售单装运货物；（5）向顾客开具账单； （6）记录销售；（7）办理和记录现金银行存款收入；（8） 办理和记录销售退回、销售折扣与折让；（9）注销坏账； （10）提取坏账准备。 2013-7-5 3 （二）主要凭证和会计记录 （1）顾客订货单。（2）销售单。（3）发运凭证 （提货单）。（4）销售发票。（5）商品价目表。（6） 贷项通知单。（7）应收账款明细账。（8）主营业务收 入明细账。（9）折扣与折让明细账。（10）汇款通知书 与销售发票发票。（11）现金、银行存款日记账。 （12）坏账审批表。（13）顾客月末对账单。（14）转 账、收款凭证。 2013-7-5 4 二、销售与收款循环的控制测试 （一）被审计单位的内部控制 审计人员在了解被审计单位及其环境并评估重大错报 风险的过程中，需评估是否执行了以下内部控制程序: 1、不相容职务的职责分离； 2、授权审批控制； 3、单据和账簿的控制； 4、对账控制； 5、内部核查。 2013-7-5 5 （二）控制测试 1、询问销售主管、相关业务人员和会计人员； 2、观察不相容职责是否分离； 3、检查、核对原始单证； 4、检查、核对销售退回、折扣、折让的核准和有关 证明； 5、检查坏账损失的提取、坏账注销的审批；等 2013-7-5 6 三、主营业务收入审计 （一）审计目标 确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 主营业务收入的会计处理是否正确； 主营业务收入的披露是否恰当。 2013-7-5 7 （二）重要的实质性测试程序 1、取得或编制主营业务收入项目明细表。复核加 计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2、检查主营业务收入的确认原则、方法。注意是 否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期 是否一致。 对主营业务收入的确认的审查，主要采用抽查法、 核对法和验算法。