采购与付款循环审计3.pdf

第八章 购货与付款循环审计 教学目的与要求： 了解购货与付款循环中的相关业务活动以 及关键内部控制措施，掌握固定资产、应付账款、累计折 旧、固定资产减值准备、预付账款应付票据、工程物资、在 建工程和固定资产清理的实质性程序。 教学重点：1．固定资产控制测试程序和实质性程序； 2．应付账款的实质性程序程序 3．累计折旧和固定资产减值准备的审计。 教学难点：1.有关应付账款的审计 2.有关固定资产的审计： 教学方法：教练相结合 作业安排: 8.1 购货与付款审计概述  购货与付款循环影响的主要交易和账户 影响两种交易 信用交易（赊购） 现金交易（现购 ） 影响的账户 库存现金、应付账款、应付票据、预付账款、存 货、应交税费（增值税）等 主要业务活动 请购商品和劳务（请购单） 编制订购单（采购部门） 验收商品（验收单） 储存已验收的商品存货 编制付款凭单（应付凭单部门） 确认与记录负债（应付账款明细账账中记录） 付款 记录现金与银行存款支出（记账凭证、登记银行存 款日记账以及其他相关账簿)  购货与付款循环审计的范围 含义 指有助于审计目标实现的、与购货与付款循环有关 的所有内部控制、合同、凭证等资料 具体包括的凭证和账簿 请购单、订货单、验收单、购货发票、付款凭证、 支票、库存现金日记账和银行存款日记账、应付账 款总分类账和明细账、存货总分类账和明细账、应 交增值税总分类账户和明细分类账、银行对账单、 卖方对账单  购货与付款循环审计的目标 存在和发生 完整性 所有权 购货价格的合理性 截止日期的恰当性 余额的正确性 披露的充分性 8.2 购货与付款循环审计重大错报风险的评估  购货与付款循环的常见的重大错报风险 预算或计划外盲目采购或购建，造成存货积压与资金 低效使用 收受回扣、中饱私囊、虚报损耗、中途转移、违规结 算、资金流失等贪污舞弊行为造成企业资金的损失 混淆采购成本、资本性支出挤占生产成本等行为，造 成成本核算的差错等 保管不善，变质报废  固定资产与低值易耗品核算混淆  固定资产闲置不处理，造成报废损耗  多提或少提折旧与减值准备，虚列维修费用支出  一般购货与付款的控制风险评估 了解并描述内部控制 购货与付款环节的关键控制 授权审批 职责分工 凭证和记录 核对购货发票、订购单和请购单 定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 定期与供应商核对有关记录 描述内部控制 初步评估控制风险 （见表8-2） 控制测试 从应付账款明细账中抽取部分业务 从原始凭证追查至明细账 抽取部分订购单、验收单和购货发票 检查账簿的核对情况 重新评估由于内部控制所带来的重大错报风险 内控的重大错报风险水平若为低水平，则表明： 及时地编制了按顺序编号的验收单 及时地编制按顺序编号的凭单并记录 及时付款并记录 核对账目  固定资产的控制风险评估 是否建立固定资产的预算制度 授权审批制度是否健全 账簿记录是否完整 职责分工制度 固定资产的处置制度 固定资产的定期盘点制度