第十三章生产与服务循环审计.pdf

第十三章 生产与服务循环审 计 生产与服务循环审计 生产 生产 与服 生产 与服 务循 其他 与服 务循 应付 环内 存货 相关 务循 环交 薪酬 部控 审计 账户 环概 易类 审计 制及 审计 述 别测 其测 试 试 存货生产计划的编制与审计批分离； 存货的验收与生产部门要分离； 生产通知单，领料，工资，成本和费用 存货的保管与记录要分离； 分配方法的采用和变更，存货计价方法 存货的盘点人员应独立于存货的保管、 采用适当的成本核算方法、费用分配方 的采用和变更，存货的盘盈、盘亏、毁 使用与记录人员 法，且前后各项保持一致；成本核算要 建立产成品、在产品等的保管和移交制 损等的处置须经批准。 以经审核的相关凭证为依据；尽可能采 度；按类别存放存货，并定期巡视；只 取永续盘存进行存货管理；相关凭证按 有经授权的人才能接触存货实物和相关 必须进行定期进行盘点，以保证账实相 顺序编号。 文件；存货入库需验收，出库需有经批 符；盘点日在结账日或接近结账日，也 准的提货单 可在预先确定日子；对盘点过程控 制。  1.人力资源、考勤和工薪支付的职责相分离；  2.雇佣、辞退员工或调整员工的职位时，应经人力部门 的恰当授权和批准；  3.工是卡应由主管人员审核，并与考勤报告相核对。工 薪与辞退名单应进行内部稽核；  4.工薪支票应预先编号并及时记账，应有人员独立地对 工薪银行账户余额进行调节。  5.复核工薪率和工时卡，并独立地重新计算工薪总额、 工薪净额以及总的支出金额。  6.核对工薪支票上的日期与工新登记薄上的记录日期。 记录的成本或 是否经过授权 工薪为实际发 生而非虚构 交易类别测 试 耗费的物化劳动或工 测试的成本或工薪是否 薪支出是否均已在成 以正确的金额在恰当的 本或记录中反映 会计期间及时记录于适 当的账户 存货监盘案例 注册会计师李浩在对华兴公司2010年年报 审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时 发现如下事项： 1、在对华兴公司的A仓库