第七章：销售与收款循环审计.pdf

第七章 销售与收款循环审计 目 录 一、销售与收款循环的特性 二、销售与收款循环内部控制测试 三、销售与收款主要账户的审计 重点标识 2013-7-5 审计学 2 一、销售与收款循环的特性 （一）涉及主要科目 （二）涉及的主要业务活动 （三）涉及的主要会计凭证和会计记录 2013-7-5 审计学 3 （一）涉及的主要科目 资产负债表：应收票据、应收账款、长期应收款、预收 账款、应交税费； 利润表科目：营业收入、营业税金及附加、销售费用 2013-7-5 审计学 4 （二）涉及的主要业务活动 接受客户订单：每个企业通常都有一个已被批准 销售的客户名单； 批准赊销信用：由信用管理部门批准相应的信用 额度，并在销售单上签署意见，目的是降低坏账； 按销售单供货：仓库只有在受到已经经过批准的 销售单后才可供货； 按销售单装运货物：供货与运货职责分离，以防 止未经授权的情况下装运产品； 向顾客开具账单：编制并寄送连续编号的销售发 票； 2013-7-5 审计学 5 （二）涉及的主要业务活动 记录销售：编制凭证，并登记账簿，注会应重点关注发票 是否记录正确，并记录于正确的期间； 办理和记录现金、银行存款收入：核对汇款通知单， 或相应的进账凭证，并账证核对以确定是否相符； 办理销售退回、销售折扣于折让：注意实物流与会计 处理是否一致，可通过核查贷项通知单进行； 注销坏账：注销坏账必须有确切的依据，并经过审批； 提取坏账准备：坏账准备的提取数必须能够抵补企业以 后无法收回的销货款 2013-7-5 审计学 6 （三）涉及的主要会计凭证和会计记录 顾客订货单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、 贷项通知单、应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣 与折让明细账、汇款通知书、库存现金日记账和银行存款日 记账、坏账审批表、顾客月末对账单、转账凭证、收款凭 证。 2013-7-5 审计学 7 二、销售与收款循环内部控制测试 （一）销售交易的内部控制和控制测试 （二）收款交易的内部控制和控制测试 2013-7-5 审计学 8 （一）销售交易的内部控制和控制测试 适当的职责分离：有效的职责分离可以防止有意和无意的错 误；  相关规定：《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》，具体规定 详见P165。  控制测试：观察相应人员的活动并与之讨论。 正确的授权审批：四个关键点；  销售发生之前，赊销已经正确审批；  非经正当审批，不得发出货物；  销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；  不得超越审批权限  控制测试：通过检查相应的凭证 2013-7-5 审计学 9