第七章 财务预算.pdf

第七章财务预算 主讲：王海燕 学 习 目 标  了解财务预算的含义与作用；  掌握财务预算体系的构成；  熟悉财务预算的编制方法，重点掌握弹性预算 和零基预算的编制方法；  掌握现金预算与预计财务报表的编制。 第一节 财务预算的含义与体系 一、财务预算的含义与作用 （一）财务预算的含义 财务预算是企业预算的一部分，它是与企 业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项 预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预 计损益表和预计资产负债表。 （二）财务预算的作用  可以明确各部门的奋斗目标  是协调各职能部门关系的一种手段  是控制企业日常经济活动的依据  是考评各部门工作业绩的标准 二、财务预算的体系 （一）日常业务预算 与企业日常业务紧密相关的各项具有实质性基本经 营活动的预算。 （二）专门决策预算 指企业不经常发生的、一次性业务的预算。 （三）财务预算 具体内容包括:现金预算；预计损益表；预计资产负 债表。 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 固定预算是指在编制预算时，只根据预算期内正 常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一的基础 来编制预算的一种方法。  固定预算的优点 编制过程较为简单，适用于业务量水平较为稳定 的企业 .  固定预算的缺点 对于业务量水平经常发生变动的企业，如果实际 的业务量水平与固定的预算业务量水平相差较大时， 使预算数与实际数不具有可比性，不能进行合理的考 核和评价。 （二）弹性预算 1．弹性预算的含义 弹性预算是相对固定预算而言的，它是根据收入、 成本、利润同生产经营活动水平之间的数量关系，按照预 算期内可预见的多种生产经营活动水平，分别确定相应的 预算数，使编制的预算随着生产经营活动的变化而变化， 使预算本身具有弹性，因而称为弹性预算。 2 ．编制弹性预算的步骤  选择业务量的计量单位  确定适用的业务量范围  逐项研究各项费用与业务量之间的关系  针对几种可预见的业务量水平计算各项费用的预算值  弹性预算的编制方法： 1．公式法 公式法是根据公式：y＝a+bx中得a和b来编制 预算的方法. 2．列表法 列表法就是在确定的业务量范围之内划分出 若干个不同的业务量水平，然后分别计算各项预算成 本，汇总列入一个预算表格。不同业务量水平之间的 间隔可以根据需要或大或小（一般为5%），按费用项 目列出不同业务水平下的弹性预算。 二、增量预算与零基预算 （一）增量预算 增量预算一般都是以基期成本费用的实际开支数 为基础，全面考虑预算期业务量水平等各项影响成本费 用项目因素的增减变动情况，相应调整有关项目而编制 预算的方法。  预算编制方法优点 工作量小、比较简单  预算编制方法缺点 一方面编制增量预算是以历史水平为基础进行修修 补补，这样必然会造成一方面原来不合理的费用开支将 会继续沿袭下去，从而造成浪费。 另一方面，一些必要的开支可能没被列入预算中或 预算数额不足。 （二）零基预算 1．零基预算的基本原理 计划期间的任何一个费用项目的开支数，不以往年 的实际数出发，而是一切以零为起点，完全按照预算期内 应该达到的经营目标，重新考虑每个费用项目支出的必要 性及其开支规模。 2 ．编制弹性预算的步骤 （1）要求企业各部门职工根据企业预算期的总体经 营目标和本部门的具体任务 （2）将全部费用划分为不可避免项目和可避免项目 。 （3）分配资金，编制预算。 三、定期预算与滚动预算 （一）定期预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间 （如一个会计年度）作为预算期的一种编制预算的方 法。 （二）滚动预算