《财务管理》第十章财务控制与评价.pdf

第十章 财务控制与评价 学习目标 • 了解财务控制的含义、基本方式、基本程序和 基本方法； • 掌握成本控制和现金控制； • 掌握各种责任中心的概念、特征和评价指标； • 掌握责任成本控制和考核。 • 理解责任预算的编制程序以及责任报告和业绩 考核的内容。 第一节 财务控制概述 一、财务控制的含义 财务控制就是根据企业财务目标，按照一 定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员 全面落实和实现财务目标的过程，是内部控制的 一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部 控制在资金和价值方面的具体体现。 二、财务控制的基本方式 （一）按照财务控制的内容，可分为一般控制和 应用控制两类。 （二）按照财务控制的功能，可分为预防性控 制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和 补偿性控制。 （三）按照财务控制的时序，可分为事前控制、 事中控制和事后控制三类。 三、财务控制的基本程序 制定控制目标 差异调查 纠正偏差 四、财务控制的基本方法 全方位的财务控制 指财务控制必须渗透到企业的法人治理结 构与组织管理的各个层次、生产业务全过程、 各个经营环节 多元的财务监控措施 既有事后的监控措施，更有事前、事中的 监控手段、策略；既有约束手段，也有激励的 安排；既有财务上资金流量、存量预算指标的 设定、会计报告反馈信息的跟踪，也有人事委 派、生产经营一体化、转移价格、资金融通的 策略。 第二节 成本控制 一、成本控制的定义和重要性 （ 一）成本控制的定义 成本控制就是对企业生产经营过程中发生 的各种耗费进行控制。它有广义和狭义之分。 前者就是指成本经营，强调对企业生产经营的 各个环节和方面进行全过程的控制。后者也称 成本的日常控制，主要是指对生产阶段产品成 本的控制。 （二）成本控制的重要性 首先，成本控制是企业增加盈利的根本途 径，它直接服务于企业的财务目标。 其次，成本控制是企业生存的主要保障。 最后，成本控制是企业发展的基础。 二、标准成本控制 (一)标准成本和标准成本的制定 标准成本，是指运用技术测定等方法制定 的，在有效的经营条件下应该实现的成本，是 根据产品的耗费标准和耗费的标准价格预先计 算的产品成本。 在制定标准成本时，企业可以根据自身 的技术条件和经营水平，在以下三种情况中进 行选择：  理想标准成本  历史平均成本  正常标准成本 （二）直接材料标准成本的制定 单位产品耗用第i种材料的标准成本 =材料i的价格标准×材料i的用量标准 单位产品直接材料的标准成本 =∑[材料i的价格标准×材料i的用量标准] （三）直接人工标准成本的制定 直接人工成本是由直接人工的价格和直接 人工用量两项标准决定的。 标准工资总额 标准工资率= 标准总工时 单位产品直接人工标准成本 =标准工资率×工时用量标准 (四)制造费用标准成本的制定 制造费用的标准成本是由制造费用价格标 准和制造费用用量标准两项因素决定的 . 制造费用价格标准，也就是制造费用的分 配率标准。其计算公式为 制造费用分配率标准= 标准制造费用总额 标准总工时 制造费用的用量标准， 就是工时用量标准 制造费用标准成本=工时用量标准×制造费用分 配率标准 （五）单位产品标准成本卡 制定了上述各项内容的标准成本后，企业 通常要为每一产品设置一张标准成本卡，并在该 卡中分别列明各项成本的用量标准与价格标准， 通过直接汇总的方法来求得单位产品的标准成本 。 例1