第13章_商业银行财务报表与财务分析.pdf

第十三章 商业银行财务报表 与财务分析 学习目标： •了解商业银行会计报表的结构 •掌握会计报表的编制方法 •掌握会计报表分析的基本方法 第一节 财务会计报告概述 商业银行需要按照规定定期对外报告经营成 果、财务状况和现金流量信息，为外部信息的使用 者提供决策所需要的信息。财务报告的核心是财务 报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动 表、现金流量表和附注。 一、财务会计报告体系 （一）财务会计报告含义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状 况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 （二）财务会计报告体系 按照编制时间可以分为年度、半年度、季度和月度 财务会计报告。 （三）财务会计报告编制要求 必须真实完整、编制口径必须一致、及时编制财 务会计报告。 第二节 资产负债表 资产负债表是反映会计主体在某一特定日期的资 产、负债和所有者权益的财务报表，是反映会计主体 财务状况的财务报表。 一、资产负债表的性质和作用  资产负债表是按照:“资产= 负债+所有者权益” 的基本会计等式编制的反映财务状况的报表。  资产负债表可以向会计信息的使用者提供财 务状况和偿债能力的信息，主要包括以下信息： 银行所掌握的经济资源；银行的负债渠道及构 成；银行所有者权益的构成；银行的资金运用； 银行的偿债能力。 二、资产负债表内容及格式 资产负债表的格式按照报表项目的排列方式 不同可以分为报告式与账户式两种。 报告式资产负债表又称为垂直式资产负债 表，按照“资产-负债=所有者权益” 的等式垂直排 列，先列示资产，产后是负债，最后是所有者权 益的排列方式。 账户式资产负债表又称为水平式资产负债表， 按照“资产= 负债+所有者权益”等式分左右双方排 列，左边列示资产，右边列示负债和所有者权 第三节利润和利润分配表  利润表是反映会计主体在某一时期经营成果的 财务报表，即会计主体经营成果的会计报表。利润 分配表是反映会计主体当期可供分配利润的来源和 分配情况的会计报表。 一、利润表内容及格式 利润表通过将本期的收入与相应的成本与费用配 比来核算当期的经营成果。 我国企业会计制度规定利润表的结构为多步式利 润表，主要分为以下几个部分：第一部分是反映主要 经营业务的构成情况，包括：营业收入、营业支出、 投资净收益，以上构成了营业利润；第二部分是利润 总额,包括营业利润、营业外收支和营业税金及附加； 第三部分是资产损失；第四部分是是净利润。 二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分 配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润 分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润 和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规 定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是 可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方 案向股东分配股利。 第四节现金流量表  一、现金流量表含义 现金流量表是反映商业银行在一定的会计期间 内的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金 流入和流出情况的报表。  由于利润表是建立在权责发生制基础上不能反 映银行的现金流量状况，而现金流量表是严格建立 在收付实现制基础上来反映现金和现金等价物的变 动情况，可以为投资者预测商业银行未来现金流量 提供必要的信息。而流动性对于商业银行来说是最 重要的风险衡量指标。 二、现金流量表内容及格式 现金流量表要求按照不同的业务分别反映现金的 流入、流出和净流量。一般分为经营业务、投资业务 和筹资业务三大类业务来反映每一类业务的现金流 量。 现金流量表的正表