第九章 销售与收款循环审计.pdf

【学习要点及目标】 通过本章的学习，使学生了解销售与收 款循环的基本业务内容、主要凭证和会计 记录；认识销售与收款循环审计目标及其 内部控制要点；掌握主营业务收入、应收 账款的实质性测试程序。熟练掌握销售截 止性测试；熟练运用函证， 2012-5-14 1 第九章 销售与收款循环审计 第九章 销售与收款循环审计 主要内容 前述：分项审计与业务循环审计 第一节销售与收款业务循环的性质 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 第三节 主营业务收入审计 第四节 应收账款审计 第五节 其他相关账户的审计 2012-5-14 3 前述 分项审计与业务循环审计 一、业务循环审计 1.业务循环 2.业务循环审计 二、分项审计与业务循环审计的关系 1.分项审计：按照报表项目进行审计 2.关系： 3.业务循环： 2012-5-14 4 第一节 销售与收款业务循环的性质 ―销售与收款循环的主要业务活动 ―销售与收款循环的主要凭证和会 计记录 2012-5-14 5 一、销售与收款循环的主要业务活动 1．制定销售计划 1．制定销售计划 2 ．处理订单 2 ．处理订单 3 ．批准赊销 3 ．批准赊销 4 ．供货 4 ．供货 5. 装运货物 5. 装运货物 6 ．开具销售发票 6 ．开具销售发票 7 ．记录销售业务 7 ．记录销售业务 8 ．办理和记录现金、银行存款收入 8 ．办理和记录现金、银行存款收入 9 ．办理和记录销货退回、销货折扣与折让 9 ．办理和记录销货退回、销货折扣与折让 10．注销坏账和提取坏账准备 10．注销坏账和提取坏账准备 2012-5-14 6 二、销售与收款循环的主要凭 证和会计记录 1．顾客订货单 9.应收账款明细账 1．顾客订货单 9.应收账款明细账 2．销售单 10.营业收入明细账 2．销售单 10.营业收入明细账 3．发运凭证 11.折扣与折让明细账 3．发运凭证 11.折扣与折让明细账 4．销售发票 12.现金、银行存款日记账 4．销售发票 12.现金、银行存款日记账 5．商品价目表 13.现金盘点表 5．商品价目表 13.现金盘点表 6．贷项通知单 14.顾客对账单 6．贷项通知单 1