财务管理 第12章 财务预算（青岛科技大学）.pdf

第12章 财务预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 第一节 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说 明 全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机 体，主要包括经营预算、专门决策预算 和财务预算三大部分 全面预算体系———经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：  销售预算  生产预算  直接材料耗用量及采购预算  应交增值税、销售税金及附加预算  直接人工预算  制造费用预算  产品成本预算  期末存货预算  销售费用预算  管理费用预算 全面预算体系——专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预 算，又称特种决策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。 全面预算体系——财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 现金预算；财务费用预算；预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则 应根据长期投资决策的要求，具体制定。 全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算的编制 企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 一、企业战略目标的确定 ★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定 【例9－1】 【例9－1】确定目标利润 ——企业预期利润变动率的计算 已知：某企业根据20×3年数据计算的单价灵敏度 为5，单位变动成本的灵敏度为3%，，销售量的 灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为1%。 根据董事会的战略目标，预计20 ×4年的目标利 润将比20×3年增长25%，其资产总额将达到15 000万元，超期应收账款呆滞款将达到300万元。 要求： （1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率； （2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。 解：（1）依题意： 由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率 超期应收帐款呆滞款 = ×1% 资产总额 =300/15000×1% ＝0.002% （2）企业为完成目标利润