武汉大学审计学课件-第七章_生产循环审计.pdf

第七讲 生产循环审计 生产循环内部控制及测试 存货审计 产品制造成本审计 应付职工薪酬审计 1963年：美国联合菜油加工公司油罐注水，以 虚假的色拉油储量作为抵押品向银行贷款，规 避审计 1987年：美国微型誊写公司（硬盘制造商）发 行债券。永道通过了财务报告。公司在箱子里 装满砖块（审计员未打开）骗过了审计师。两 年后欺诈行为曝光，投资者和债权人向其董事 官员、审计公司索赔。永道庭外和解，赔偿1 亿美元。 生产循环的基本内容  生产循环反映的是企业将购入的材料经过加工 最后形成半产品、产成品的过程。  生产循环所涉及的内容主要是存货的管理和生 产成本的计算等。  与存货循环相关联的有购货与付款循环（反映 为存货的采购）和销售与收款循环（反映为存 货的销售）。  生产循环的内部控制包括存货的内部控制与成 本会计核算的内部控制两部分。 计划和安排生产 领用原材料 会计记录 产品生产 存货的销售 产品完工 生产循环图 生产循环的主要凭证与记录 业务 原始凭证与账簿 记账凭证与账簿 会计分录 计划和安排生产 生产通知单 领用原材料 领料单 记账凭证、生产成本明细账与总 借：生产成本 账、制造费用明细账与总账 制造费用 贷：原材料 产品生产 工资费用分配表、 记账凭证、生产成本明细账与总 借：生产成本 制造费用分配表、 账、制造费用明细账与总账等 制造费用 产品成本计算单等 贷：应付职工薪酬 借：制造费用 贷：累计折旧 银行存款 借：生产成本 贷：制造费用 产品完工 入库单 记账凭证、生产成本明细账与总 借：库存商品 账、库存商品明细账与总账 贷：生产成本 存货的销售 出库单（或提货 记账凭证、主营业务成本明细账 借：主营业务成本 单） 与总账、库存商品明细账与总账 贷：库存商品 生产循环关键控制点与控制测试 主要业务活动 关键控制点 可能的错报 控制测试 计划和控制生产 由生产计划和控制部门批准生产单 生产可能过