10购货与付款循环审计.pdf

第10章 购货与付款循环审计 第10章 购货与付款循环审计 第10章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环的特性 第一节 购货与付款循环的特性 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 应付账款审计 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产审计 第四节 固定资产审计 美国巨人公司审计案例 美国巨人公司审计案例 一、公司简介 一、公司简介 建立于1959年。60年代销售增长速度令人 建立于1959年。60年代销售增长速度令人 震惊。直至72年已拥有112家零售批发商店。但 震惊。直至72年已拥有112家零售批发商店。但 71年，公司管理部门面临着历史上第一次重大经 71年，公司管理部门面临着历史上第一次重大经 营损失，为掩盖真相，把71年发生250万美元经 营损失，为掩盖真相，把71年发生250万美元经 营损失篡改成150万美元收益，并提高与之相关 营损失篡改成150万美元收益，并提高与之相关 的流动比率和周转率。72年4月利用罗斯事务所 的流动比率和周转率。72年4月利用罗斯事务所 的无保留意见书，出售300万元股票，并获取120 的无保留意见书，出售300万元股票，并获取120 万贷款。73年公司申请破产。 万贷款。73年公司申请破产。 二、存在问题 二、存在问题 问题之一：不合常规的应付账款。巨人零售 问题之一：不合常规的应付账款。巨人零售 公司采用如下方法对应付账款蓄意调整。 公司采用如下方法对应付账款蓄意调整。 应付账 应付账款减少的理由 卖 方 应付账 应付账款减少的理由 卖 方 款减少 款减少 以前未入账的预付广告费 米尔布鲁克发行商 30万 以前未入账的预付广告费 米尔布鲁克发行商 30万 25.7万 商品退回 折扣优惠 罗兹盖尔公司 25.7万 商品退回 折扣优惠 罗兹盖尔公司 13万 13万 商品退回 各个供应商 商品退回 各个供应商 18万 以前购足货物索价过高 健身器材公司 18万 以前购足货物索价过高 健身器材公司 16.3万 16.3万 商品退回 商品退回 问题之二：虚假的预付广告费用。巨人零售 问题之二：虚假的预付广告费用。巨人零售 公司的总裁和财务主管，曾经在1972年1月29日 公司的总裁和财务主管，曾经在1972年1月29日 结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理 结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理 至少捏造了30万美元的预付广告费，而这些广 至少捏造了30万美元的预付广告费，而这些广 告费还未入账。广告部门准备了14页备忘录， 告费还未入账。广告部门准备了14页备忘录， 虚构1100家的广告商，其答复为：公司的广告 虚构1100家的广告商，其答复为：公司的广告 部门曾有几个月忘了收集记录并计账。为此， 部门曾有几个月忘了收集记录并计账。为此， 罗斯会计师事