基于公司治理下的国有企业财务监-会计学专业论文.docxVIP

9 9 Keyword: corporate govenance , financial supervision , state-owned enterprise , financial controller PAGE PAGE 2 山西财经大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文 的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期：2005 年 4 月 30 日 山西财经大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定， 同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版， 允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的 全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于保密□，不保密□。在 年解密后适用本授权 书。 （请在以上方框内打“√”） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期：2005 年 4 月 30 日 日期：2005 年 4 月 30 日 17 17 导 论 （一） 选题依据 目前我国国有资产流失严重，加强对国有资产的监督，特别是财务监督，是 实现国有资产保值、增值的保证；国有企业运营效率低下，国有资产流失严重， 有着多方面的原因，但企业治理结构不合理，权力配置不当，特别是财权配置不 当，是一个主要原因。完善国有企业的治理结构，加强对国有企业的财务监督， 可以使企业内部会计处理规范化、法制化、程序化；可以保证会计信息的真实性 和可靠性；可以强化企业的内部财务牵制制度，防止有关人员弄虚作假，侵蚀资 产；可以维护社会主义市场秩序，保证国家方针、政策的贯彻落实，保证国有资 产的保值增值。 尽管有关公司治理方面的文章很多，但从财务监督去研究公司治理则较少， 目前有关公司治理的研究大多集中于国有企业的表面治理，即如何完善我国国有 企业的治理结构方面。我们知道，公司治理结构所谈的是公司股东会、董事会和 经理层间的制度安排，通过这种制度安排，在三者间形成相互激励和制衡的机制， 其中各权利主体的权力安排是主要方面，最 根本的是财权的安排，目前从财务角 度去研究国有企业的治理的文章不多，本文从财务监督角度出发去研究国有企业 的治理结构，并从完善国有企业的治理结构去完善国有企业的财务监督，这对防 止国有资产流失，加快国有企业建立现代企业制度，提高国有企业运作效率都具 有一定的意义。 （二）所研究课题的国内外研究现状 1. 美国公司的财务监督机制。（以审计委员会为中心，不设监事会） 美国公司的内部治理实行单委员会制，财务决策权和监督权同属董事会，但 董事会的财务决策权几乎是全部授予了经理班子，董事会主要对经理层进行财务 评价和财务监督。在董事会下设审计委员会，财务委员会等。董事会内部主要以 非执行董事为主，这些非执行董事部分地分享了财务控制权。美国的银行与企业 构成的是一种“相机”治理机制，即企业只有在发生困难时才与银行有借贷关系， 银行便在短期内直接或局部控制了企业的决策权包括财务决策权。 2.德日国家公司的财务监督机制。（以监事会为中心，不设审计委员会） 在德国，主银行是企业的大股东，对企业的财务决策有较大的发言权。大量 股权集中在机构投资者（主要是金融中介机构）手中，因而机构投资者对企业的 监督包括财务监督十分积极. 德国监事会有权聘任财务负责人及经理，对重要财 务事项进行决策，并有财务监督权，监事会的信息主要来自董事会。德国《股份 法》第 170 条、第 171 条和第 172 条规定，董事会在编制报告后不迟疑的向监事 PAGE PAGE 18 会提出年度决算报告；任何一名监事会的成员均享有知悉提出和审查报告的权 利；监事会应审查年度决算报告和决算盈余使用建议。对审查结果，监事会应向 股东大会书面报告，在报告中，监事会应通知，其是以何种方式和以何种范围对 公司在营业年度期间的业务执行情况进行审查，对上市公司，其特