全面预算与内控优化.pdf

全面预算与内控优化 全面预算与内控优化 冯巧根 冯巧根 （教授、博士生导师） （教授、博士生导师） 地址:210093,南京市汉口路22号南京大学会计学系, 电话：025O) 传真：025 E-mail: fengqiaogen@ 绪 论 绪 论 自1920年美国通用汽车、杜邦 自1920年美国通用汽车、杜邦 公司运用预算管理作为企业的管理 公司运用预算管理作为企业的管理 工具以来，现在美国90 ％，欧洲95 工具以来，现在美国90 ％，欧洲95 ％以上的企业仍在使用预算管理。 ％以上的企业仍在使用预算管理。 我国企业也不同程度地使用了这一 我国企业也不同程度地使用了这一 管理工具。 管理工具。 预算就是用会计语言来表现的企业 收益计划。 传统的预算管理由预算编制和预算 控制两个阶段构成，其最大的问题就在 于难以克服预算编制过程中基数确定准 确性不高，经营者在预算管理中过于注 重短期利益，无法满足企业长远发展和 战略管理的需要等。 一、正确认识全面预算管理 1、预算管理的特点 全面预算管理作为一种管理机制 对待成本管理问题，正确的做法是对成本费用进 行成本效益分析，优先保证效益高的项目。 全面预算是应当在各部门共同协作的基础上进 行，离开了任何一个部门都会使预算脱离实际。 企业控制的四种形式(见表) 企业控制的四种形式(见表) 预算管理的三个误区： 预算管理的三个误区： 一是预算是财务部门的事； 一是预算是财务部门的事； 二是预算就是要降低成本费用的绝对 二是预算就是要降低成本费用的绝对 额； 额； 三是预算就是编制一系列表格，并由此 三是预算就是编制一系列表格，并由此 得出三张主要报表（损益表、资产负债表、 得出三张主要报表（损益表、资产负债表、 现金流量表）的具体预测结果。 现金流量表）的具体预测结果。 2 、全面预算管理的作用： （1）量化性：数据化管理； （2 ）管理效率； （3 ）规范行为； （4 ）事前、事中、事后控制相结合； （5 ）以激励、绩效考核为依据 我国企业实施预算管理的目的： 我国企业实施预算管理的目的： 量化企业的经营目标，规范企业的 量化企业的经营目标，规范企业的 管理控制，落实责任中心的权责，明确 管理控制，落实责任中心的权责，明确 考核依据，为实现企业战略目标提供保 考核依据，为实现企业战略目标提供保 证。 证。 3 、预算管理的内容 预算管理主要包括三个方面： ——经营预算 ——财务预算 ——专项预算 企业的经营预算包括： 企业的经营预算包括： （1）销售预算；（2 ）生产预算（3 ）直 （1）销售预算；（2 ）生产预算（3 ）直 接材料预算；（4 ）采购预算；（5 ）直接 接材料预算；（4 ）采购预算；（5 ）直接 人工预算；（6 ）制造费用预算；（7 ）产 人工预算；（6 ）制造费用预算；（7 ）产 品成本预算；（8 ）期末存货预算；（9 ） 品成本预算；（8 ）期末存货预算；（9 ） 经营费用预算；（10）管理费用预算。 经营费用预算；（10）管理费用预算。 企业的财务预算主要包括： 企业的财务预算主要包括： （1）现金流量预算；（2 ）财务费用 （1）现金流量预算；（2 ）财务费用 预算；（3 ）投资损益预算；（4 ）利润 预算；（3 ）投资损益预算；（4 ）利润 预算；（5 ）预计利润表；（6 ）预计资 预算；（5 ）预计利润表；（6 ）预计资 产负债表；（7 ）预计现金流量表。 产负债表；（7 ）预计现