9第九章_生产与存货循环审计.pdf

第九章 生产与存货循环审计 学习目标：通过本章的学习，掌握生产循环的特征、 生产循环风险评估与控制测试、生产循环的实质性测 试程序。 导入案例 1998年长江爆发特大洪水后，国家将长江干堤的加固列为国债资金的重点项 目。2004年9月，国家审计署深圳特派办对长江干堤湖南段堤防的国债资金使 用情况进行了国家审计，重点审查了相应的隐蔽工程，尤其是建造成本—— 块石的数量和价值量情况。 在账面记录的核查中，审计人员发现账面干干净净，滴水不漏。但在对4个块 石货源供应商的销售进行对账时，发现这4个单位的销售数量比施工方购进的 数量多60多万方。职业的敏感让审计人员认为这其中必然大有文章。 此时，国家审计人员找来4家供货方的主要领导进行询问，但4人却未提供任 何有价值的线索，只说可能是记账有错；于是审计人员想到对施工单位实际 使用块石量进行盘点，以取得直接证据，但滚滚长江水使审计人员无法对水 下块石量的数量进行清点。后来，审计人员通过资金的流动，在花费巨大审 计成本后，终于查明了湖南某施工单位贪污侵占国债资金的重大违法行为？ 请思考：原材料成本审计的难点何在？对原材料成本应采用什么样的审计程 序？ 第一节 生产与存货循环概述 生产与存货循环涉及的资产负债表项目是存货。 生产与存货循环涉及的利润表项目是营业成本。 章节知识导入——会计知识的回顾 存货的核算 存货的概念 存货按实际成本计价的核算 取得存货的核算 发出存货的核算 存货按计划成本计价的核算 取得存货的核算 发出存货的核算 存货的期末计价 一、生产与存货循环的主要业务活动 1.计划和安排生产——生产计划部门负责计划和安排 销售与收款循环 生产计划部门 采购与付款循环 材 生 订购单 料 产 需 原材料 通 求 的采购 销售预测 知 报 单 告 生产计划部门授权 生产后编制预先编 号 2.发出原材料——仓库部门负责 仓库部门——根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 领料单——必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名 称。 领料单——可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。 仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓 库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核 算。 3.生产产品——生产部门负责 生产计划 生产部门 部门 生 领 产 作为生产指令 取 组织 产 品 通 原