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認識財務報表 本章大綱 • 財務報表的意義 • 必要的財務報表 • 資產負債表、損益表、現金流量表 • 財務報表分析 • 同基財務報表分析、趨勢分析、比率分析、 杜邦等式分析 • 財務報表分析的限制 財務報表的意義 • 財務報表是公司內部會計制度運作所產 生的結果。 1 檢查交易憑證並分析交易性質 2 3 4 日記簿分錄 過入總分類帳 編制試算表及 7 完成工作底稿 編制結帳後試算表 6 結帳及調整分錄 5 產生財務報表 必要的財務報表 • 資產負債表 (Balance Sheet) • 為企業在會計年度結束時，所有的資產、 負債及股東出資量化的清單，為一存量 (Stock)的概念。 • 損益表 (Income Statement) • 是將企業在某一期間的營運收支作一整 理，以瞭解會計利潤的大小，為一流量 (Flow)的概念。 資產負債表 (Balance Sheet) • 資產總額 = 負債總額 + 股東權益總額 • 資產(Assets)(資產負債表左邊) • 流動資產(Current Assets or liquid Assets) • 現金(cash) ，短期投資(Short term investment) ，應收帳 款(Account Receivable) ，存貨(inventory) • 基金及長期投資 • 固定資產 • 毛固定資產(Gross Fixed Assets) - 折舊(Depreciation) = 淨固定資產(Net Fixed Assets) 資產負債表 (Balance Sheet) • 負債(Liabilities)及股東權益(Equities)(資產負債表右邊) ‧負債(Liabilities) ‧流動負債(Current Liabilities) ‧應負帳款(Account Payable)，應負票券(Note Payable) ，應計項 目(Accruals) ‧長期負債(Long-term Liabilities) • 股東權益(Equities) • 普通股(Common Stocks) ，特別股(Preferred Stock) ，資本公積 (Additional add-in Capitals) ，保留盈餘(Retained Earnings) • 資本公積包括股票在發行之初所獲得的溢價(Premium) ，合併 溢價，及資產重估增值等 • 保留盈餘為每年公司營運所獲利潤在完成付息繳稅及支付股 利後，留在公司供作再投資之用的累計額度。 資產負債表 (Balance Sheet) • 流動資產(CA) – 流動負債(CL) = 淨營運資金 (Net Working Capital) • Net Operating Working Capital (NOWC) = CA (exclude S-t investment) – CL (exclude NP) • Operating Ca