第7章 财务预算.pdf

第七章 财务预算 第七章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 日常业务预算 第四节现金预算与预计财务报表的编制 第一节 财务预算概述 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 二、财务预算在全面预算体系中的地位与 作用 一、财务预算的概念 一、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未 来一定预算期内预计财务状况和经营成 果，以及现金收支等价值指标的各种预 算的总称，具体包括现金预算、财务费 用预算、预计利润表、预计资产负债表 等内容。 二、财务预算在全面预算体系中的 二、财务预算在全面预算体系中的 地位与作用 地位与作用  全面预算是根据企业目标所编制的 经营、资本、财务等年度收支计划，即 以货币及其他数量形式反映的有关企业 未来一段期间内全部经营活动各项目标 的行动计划与相应措施的数量说明。  具体包括特种决策预算、日常业务 预算与财务预算三大类内容。 特种决策预算是指不经常发生的、需 要根据特定决策临时编制的一次性预算。包 括：经营决策预算和投资决策预算。 日常业务预算是指与企业日常经营活 动直接相关的经营业务的各种预算。 财务预算是全面预算体系中的最后环 节,可以从价值方面总括地反映经营期决策 预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其 余预算则相应称为辅助预算或分预算。 作用： 1.明确工作目标 2.协调部门关系 3.控制日常活动 4.考核业绩标准 第二节 财务预算的编制方法 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算方法 二、弹性预算方法 三、增量预算方法与零基预算方法 四、定期预算方法与滚动预算方法 一、固定预算方法 一、固定预算方法 1、含义 简称固定预算，又称静态预算，是指 根据预算期限内正常的、可实现的某一业 务量水平作为惟一基础来编制预算的方 法。 例：设XYZ公司在预算期内预计销售50000件, 单位售价50元，单位变动成本的构成如下： 直接材料 14元 直接人工 6元 变动性制造费用 3元 变动性销售及行政管理费用 1元 年固定制造费用为600000元，固定性销 售及行政管理费用为300000元。但实际生产 且销售产品仅为40000件。若采用固定预算, 则该企业该年总的经营业绩如表1所示： 表1 固定预算 单位：元 项目 固定预算 实际 差异 销售量（件） 50000 40000 10000 销售收入 2500000 2000000 500000 减：变动成本 直接材料 700000 614000 86000 直接人工 300000 228000 72000 制造费用 150000 142000 8000 销售及管理费用 50000 400