财务管理(张思强) 第10章 全面预算.pdf

扁鹊的医术 扁鹊的医术 • 魏文王名医扁鹊：“你们家兄弟三人，都精于医 术，到底哪一位最好呢？” • 扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。” • 文王再问：“那么为什么你最出名呢？” • 扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作这前。 由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的 名气无法传出去；中兄治病，是治病于病情初起 时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的 名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。 一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上 敷药待等大手术，所以以为我的医术高明，名气 因此响遍全国。” 第10章 全 面 预 算 第10章 全 面 预 算 10.1 全面预算概述 10.1 全面预算概述 •10.1.1 全面预算的概念 •全面预算是全部经济活动过程的正式计划 的数量说明。它主要由业务预算、财务预 算和专门决策预算三大类组成 。 10.1.3 全面预算的作用 10.1.3 全面预算的作用 •1. 明确目标 •2. 协调工作 •3. 控制标准 •4. 考核依据 10.2 全面预算的编制方法 10.2 全面预算的编制方法 •10.2.1 固定预算与弹性预算 •10.2.2 增量预算与零基预算 •10.2.3 定期预算与滚动预算 10.2.1.1 固定预算 10.2.1.1 固定预算 • 1. 固定预算的含义 • 固定预算是指以一定的业务量水平为基础，根据预算期内 正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。 这种预算在编制时不考虑预算期内生产经营活动可能发生 的变动对预算的影响。固定预算，又称静态预算，是预算 编制的最基本的方法。 • 2. 固定预算的缺点 • 首先，固定预算过于机械呆板。 • 其次，固定预算可比性差。 • 3. 固定预算的应用范围 • 通常，对不随业务量变化而变化的固定成本采用固定预算 进行编制。固定预算也适用于业务量较为稳定的企业或非 盈利组织。 10.2.1.2 弹性预算 10.2.1.2 弹性预算 • 1. 弹性预算的含义 • 弹性预算是在将成本划分为固定成本和变动成本 的基础上，根据收入、成本同业务量之间的关系 ，按不同的预算期业务量水平标准编制的，并由 一系列个别预算组成的预算。由于这种预算随着 业务量的变化而变化，具有伸缩性，因而称之为 弹性预算，又称变动预算。 • 编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售 量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。 2. 弹性预算的优点 2. 弹性预算的优点 • 相对于固定预算，弹性预算主要有以下优点。 • 首先，预算范围宽。弹性预算能够反映预算期一定相关范 围内不同业务量水平下的相应预算额。即在相关范围内， 弹性预算可随业务量变动而做相应调整的一组预算，预算 的适用范围更为宽广。 • 其次，预算可比性强。在预算期内，当实际业务量与预计 业务量不一致时，可将实际指标与实际业务量下的预算额 进行比较，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观 和可比的基础上，更好地发挥预算的控制作用。 • 3. 弹性预算的应用范围 • 由于未来业务量的变动会影响到成本费用和利润等各个方 面，因此从理论上讲弹性预算适用于全面预算中所有与业 务量有关的预算。在实际工作中，弹性预算主要用于成本 费用预算和利润预算的编制。 4. 弹性预算的编制 4. 弹性预算的编制 • 1) 弹性成本费用预算的编制 • 弹性成本费用预算主要用于涉及各种间接费用的 预算，如间接制造费用、销售及管理费用等预算。 • 弹性成本费用预算的基本公式如下： • 成本费用预算=固定成本预算+销