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基于内部控制视角的高校财务管理问题研究 中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1002-5812（2017）14-0047-03 网:m 摘要：随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《高等学校财务制度》等相关法律法规的颁布实施，内部控制在高校中的作用更加突出。文章介绍了高校内部控制体系的发展现状，提出了全面推行内部控制制度建设的必要性，基于内部控制视角剖析了高校财务管理中存在的问题，进而提出建立健全高校财务内部控制体系的建议，旨在实现高校财务内部控制体系的规范性和科学性，为我国高校财务管理提供借鉴与参考。 关键词：内部控制高校财务管理 着我国高校规模的持续扩大和体制的不断改革，高校教育经费来源渠道日益增多，财务管理在高校各项工作中的作用更加突出，内部控制是高校财务管理工作的关键。2012年12月，财政部和教育部明确表示，全国各高校应当建立健全内部控制制度，并联合颁布了《高等学校财务制度》。同年，国家制定并发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），自2014年1月1日起开始实施。高校作为行政事业单位的重要组成部分，应该顺应时代发展的新要求，不断加强自身的内部控制建设。 一、高校财务内部控制体系的发展现状 目前，我国高校财务已经逐步形成了两种内部控制管理模式，即“统一领导，分级管理”和“统一领导，集中管理”模式。“统一领导，分级管理”模式是指由学校统一领导，各院系的行政权力依照权责划分，自行分级管理；“统一领导，集中管理”模式是指在学校的统一领导下，各院系进行集中管理。这两种财务内部控制体系存在着诸多不足，仍需加强建设。我国大多数高校以“集中式”为财务管理模式，但是在实际执行过程中，高校选择管理模式过于片面化，不能创造有效的财务内部控制体系。因此，为实现高校稳定发展的目标，对财务管理各个环节进行有效控制，必须全面构建高校财务内部控制体系。 二、高校全面推行内部控制制度建设的必要性 随着经济的快速发展，我国高校的业务种类不断增加，筹资来源和渠道也趋向多元化。为确保财务工作安全有序，高校应结合实际情况，加强预算收支管理，完善财务运行机制，形成科学有效的内部控制体系。 建立健全高校财务内部控制制度是其内控建设的重要一环，是高校长远发展的软实力，也是考核一个高校内涵建设的重要标准。然而，由于高校具有社会角色多样化和经费来源渠道单一化等管理特点，导致目前高校的内控管理风险较高，在执行力方面还存在空白区域。另外，由于高校具有特殊的经济业务性质，难以用具体量化的数据来确定内控衡量标准，至今为止我国还没有建立比较权威的、符合高校实际情况的财务内部控制体系。因此，在高校内部建立适合其自身发展且具有鲜明行业特色的内部控制体系具有必要性。 三、基于内部控制视角的高校财务管理存在的问题 （一）内部控制环境亟待改善 1.缺乏执行力度。因为高校所有的经济活动都涉及资金收支，财务部门可以及时发?F内部控制体系存在的问题和漏洞，但财务部门与其他管理部门尚属平级，直接解决所遇问题的职权有限，需向上级领导逐层汇报，这一过程会造成信息延误甚至缺失。与此同时，高校以培养人才为主要工作任务，财务部门的重要性次于科研部门和教学部门，领导层对内部控制体系的认知也比较局限。因此，财务部门在经济活动中发现的内部控制问题容易被忽视，也难以提上主要议事日程，致使出现的内控问题往往得不到有效解决。 2.地位不明确。高校财务部门作为高校管理者的身份较为被动，具有哪些责任和权力，往往界定不明确，表面来看财务部门事事都参与，但主要任务是给予充足的资金保障以及审查经济事项的合规性，从这一层面可以看出财务部门的权责划分不明，致使其想为而不能为。此外，由于受到其他因素的影响，如治理结构、政策制度、领导重视程度、业务水平等，导致财务部门难以进行清晰的权责定位，不能很好地发挥作用。 3.专业性不够。目前，高校招生自主权不断扩大，经济活动的内容也越来越多，大多数高校逐步建立起新型的教育模式，即学校面向社会自主办学，政府进行宏观调控。财务部门处于高校经济活动的核心地位，财务人员的专业素质、创新能力、研究和解决问题能力需要不断提高，例如：如何将预算管理和绩效评价相结合、如何设置内控评价指标、如何评价指标的合理性、如何考核内控执行力度、内控管理如何与财务数据相联系等，虽然这些问题大多超出会计日常核算范围，但在内部控制体系中财务部门的作用不可或缺。因此，财务部门应该主动提出问题，进而努力解决问题，这些都要求财务人员的专业水平要达到一个更高的层次。 （二）风险管理意识薄弱 1.债务筹资风险。大多数高校都承担着巨大的债务风险，主要是因为高校的学费收入和政府财政拨款提供的资金不能满足新校区大规模基础设施建设的需求，为了弥补资金缺口，高校往往承担着高额银行贷款和巨额银行利息。 2.