第七章 审计程序.pdf

第七章 审计程序 第七章 审计程序 本章主要内容 本章主要内容 审计准备阶段的主要工作内容 审计准备阶段的主要工作内容 审计业务约定书的内容和格式 审计业务约定书的内容和格式 重要性水平的确定与分配 重要性水平的确定与分配 审计风险与审计计划 审计风险与审计计划 审计实施阶段的主要工作内容 审计实施阶段的主要工作内容 审计报告阶段的主要工作内容 审计报告阶段的主要工作内容 期后事项、关联交易、会计估计的审计内容和程序 期后事项、关联交易、会计估计的审计内容和程序 本章重点及难点：期后事项、关联交易、会计估计的审计 本章重点及难点：期后事项、关联交易、会计估计的审计 第一节 审计的准备阶段 第一节 审计的准备阶段 • 一、调查了解被审计单位的基本情况 1.被审计单位的基本情况（六个方面） 2.审计的目的、范围 二、签订审计业务委托书 审计业务委托书的基本内容及格式 三、初步评价被审计单位的内部控制 初步评价的内容 补充控制 四、重要性水平的确定及分配（举例讲解） 五、审计风险的分析 六、编制审计计划：总体审计策略、具体审计计划 第二节 审计的实施阶段 第二节 审计的实施阶段 一、内部控制制度的调查和评价 如果内部控制制度经评价是健全有效的，是“可信赖”， 接下来进行控制测试，若评价为“不可信赖”，则不需控 制测试，直接进行实质性程序（实质性分析程序和细节 测试） 二、内部控制制度的控制测试 控制测试的含义：控制测试指的是测试控制运行的有效性 三、会计报表项目的实质性测试 实质性测试的定义：实质性测试是指在控制测试的基础 上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计 算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务 收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。 第三节 审计的报告阶段 第三节 审计的报告阶段 一、整理和评价审计证据 对审计证据进行归类整理、分析研究、综合运用 审计证据的充分性、适当性（相关性、可靠性） 二、复核审计工作底稿 由谁复核、复核的内容、复核的重点 三、编写审计报告 由谁编写？审计意见类型的确定、审计报告的主要 内容 四、提出管理建议书 管理建议书的基本内容与格式 五、审计资料归档 归档期限 第四节 或有事项、期后事项、关联交易事 第四节 或有事项、期后事项、关联交易事 项、会计估计的审计 项、会计估计的审计 一、或有事项审计 （一）或有事项的概念和特征 （二）或有事项审计的内容 1.审查或有事项的真实性和完整性—重点查漏 2.审查或有事项确认的合规性—是否有符合条件应计入预计负债的或有负债？ 3.审查或有事项计量的可靠性 二、期后事项审计 期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告 日后发现的事实。 如图所示，期后事项可以按时段划分为三段：第一个时段是资产负债表 日后至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段期后 事项”；第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期 间发现的事实称为“第二时段期后事项”；第三个时段是财务报表报出日后， 我们可以把这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项” 。 期后事项分段示意图 期后事项分段示意图 资产负债 表日 审计报告日 财务报表报出日 第一时段 第二时段