财政与税收（东南大学）第五十八讲.pdf

东南大学远程教育 财政与税收 第五十八讲 主讲教师：吴斌 1 第十六章 行为税 【本章提要】 这一章内容主要包括： 第一节城市维护建设税 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营 业税的单位和个人就其已经缴纳的“三税”税额为 计税依据而征收的一种特定目的税。本部分应重 点掌握计税依据和税率的适用范围，应纳税额的 计算方法，税收优惠规定；熟悉征税范围和纳税 人的具体规定，纳税期限和纳税地点的规定。 第二节印花税法 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭 证征收的一种税。本节的内容包括印花税的纳税 人、税目、税率、应纳税额计算以及有关的征收 管理的规定、免税规定等。 2 第一节 城市维护建设税 【本节提要】 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营 业税的单位和个人就其已经缴纳的“三税”税额为 计税依据而征收的一种特定目的税。 本部分应重点掌握计税依据和税率的适用范围，应 纳税额的计算方法，税收优惠规定；熟悉征税范 围和纳税人的具体规定，纳税期限和纳税地点的 规定。 3 一、纳税人 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税和营 业税的单位和个人就其已经缴纳的“三税”税额为 计税依据而征收的一种特定目的税。 【理解分析】 凡缴纳增值税、消费税和营业税这“三税” 的单位和 个人，均为城建税的纳税人。 城市维护建设税具有附加税的性质，其本身并无特 定和独立的征税对象。除另有规定外，代扣（收） 代缴增值税、消费税和营业税的单位，同时代扣 （收）代缴城建税。目前，对外商投资企业和外 国企业暂不征收此税。 4 二、税目、税率 城建税实行差别比例税率，按照纳税人所在地的不 同，实行三档比例税率。 【理解分析】 具体适用范围是： （1）纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳 税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳 税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税 率为1%。 （2 ）对由受托方代收、代扣“三税”的、流动经营 等无固定纳税地点的单位和个人，可按缴纳“三 税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。 （3 ）铁道部应纳城市维护建设税的税率，税率统 一规定为5%。 5 三、计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消 费税、增值税、营业税应纳税额，不包括加收的 滞纳金和罚款。 6 四、应纳税额的计算 城建税的应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税” ×适用税 率。 【理解分析】 城建税的计税依据即纳税人实际缴纳的“三税”税额。 （1 ）纳税人违反“三税”有关税法规定而加收的滞纳金 和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查 补“三税”和被处以罚款的，应同时对其偷漏的城建税 进行补税和罚款。 （2 ）城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如 要减免征收“三税”，即同时减免征收城建税。但对出 口产品退还增值税或消费税的，不退还已缴纳的城建 税。 （3 ）如纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城 建税，税务机关可对其单独加收滞纳金