2019年《一级造价工程师》造价管理考点：工程项目经济报表编制与工程项目经济评价重点难点解析.docxVIP

2019年《一级造价工程师》造价管理考点：工程项目经济报表编制 和工程项目经济评价 重点难点解析 知识点1：工程项目经济评价报表的编制 一、投资方案现金流量表 投资方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。 1．投资现金流量表 投资现金流量表是以投资方案为一独立系统进行设置的。 根据需要，可从所得税前（即息税前）和（或）所得税后（即息税后）两个角度进行考察，选择计算所得税前和（或）所得税后指标。 注意，这里所指的“所得税”是根据息税前利润（计算时其原则上不受融资方案变动的影响，即不受利息多少的影响）乘以所得税率计算的，称为“调整所得税”。区别于按照税后利润计算的所得税。 2．资本金现金流量表 资本金现金流量表是从投资方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以投资方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。 3．投资各方现金流量表 投资各方现金流量表是分别从投资方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资方案投资各方财务内部收益率。投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。 4．财务计划现金流量表 财务计划现金流量表反映投资方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析投资方案的财务生存能力。 5．投资方案现金流量表的构成要素 （1）营业收入。营业收入是现金流量表中现金流入的主体，也是利润表的主要科目。 （2）补贴收入。企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助），包括先征后返的增值税、按销量或工作量给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。 （3）投资。投资是投资主体为了特定的目的，以达到预期收益的价值垫付行为。投资方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。 （4）投资方案资本金。 （5）维持运营投资。 （6）总成本。在投资方案运营期内，各年的总成本费用按生产要素消耗计算如下： 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用 原材料价格应按到厂价格计算，并考虑运输及仓储损耗。 修理费允许直接在成本中列支，如果当期发生的修理费用数额较大，可采用预提或摊销的办法。 （7）经营成本。 经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出 或：经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 经营成本与融资方案无关。 （8）税金。 二、经济分析主要报表 经济分析主要报表包括项目投资经济费用效益流量表、经济费用效益分析投资费用估算调整表和经济费用效益分析经营费用估算调整表。 【真题】下列现金流量表中，用来反映投资方案在整个计算期内现金流入和流出的是（） A.投资各方现金流量表 B.资本金现金流量表 C.投资现金流量表 D.财务计划现金流量表 【答案】C 【解析】投资现金流量表以投资方案建设所需的总投资作为计算基础，反映投资方案在整个计算期内（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。 知识点2：工程项目经济评价高频考点 一、工程项目经济评价的内容、方法和原则 1．工程项目经济评价的内容 工程项目经济评价包括财务分析和经济分析。 （1）财务分析。是在国家现行财税制度和价格体系的前提下，从项目的角度出发，计算项目范围内的财务效益和费用，分析项目的盈利能力和清偿能力，评价项目在财务上的可行性。 （2）经济分析。是在合理配置社会资源的前提下，从国家经济整体利益的角度出发，计算项目对国民经济的贡献，分析项目的经济效率、效果和对社会的影响，评价项目在宏观经济上的合理性。 2．财务分析与经济分析的联系和区别 （1）联系 1）财务分析（数据）是经济分析的基础。 2）大型工程项目中，经济分析是财务分析的前提。 （2）区别 3．工程项目经济评价内容和方法的选择 （1）对于一般项目，财务分析必不可少。当财务分析的结果能够满足决策需要时，可以不进行经济分析。 （2）对于那些关系国家安全、国土开发、市场不能有效配置资源等具有较明显外部效果的项目，需要从国家经济整体利益角度来考察项目，并以能反映资源真实价值的影子价格来计算项目的经济效益和费用，通过经济评价指标的计算和分析，得出项目是否对整个社会经济有益的结论。 （3）对于特别重大的工程项目，除进行财务分析与经济费用效益分析外，还应专门进行项目对区域经济或宏观经济影响的研究与分析。