最新税制改革动态与企业税务管理与筹划.pdf

最新税制改革动态 最新税制改革动态 与 与 企业税务管理与筹划 企业税务管理与筹划 德勤高级税务顾问 德勤税务经理  中国税制改革动态  中国税制改革动态 中国税制体系 中国税制体系 • 税收体系由实体法、程序法和争讼法组成  税收实体法由23个税种构成 (含关税)  税收程序法的主体是《中华人民共和国税收 征收管理法》  税收争讼法由《中华人民共和国行政诉讼 法》、《中华人民共和国行政复议法》和国 税总制定的《税务行政复议规则》构成 1994年税制不适应经济发展 1994年税制不适应经济发展 ● 按照组织财政收入、调控经济两 大目标，我国于1994年进行税制改革 ● 1994年中国面临严重的通货膨胀， 实 行生产型增值税等，抑制投资过热 ● 目前中国出现通货紧缩趋势， 启动投 资成为当务之急 WTO与2004年中国税制改革 WTO与2004年中国税制改革 ● WTO对2004年中国税制的影响  关税2005年降至10％左右，并须充分体 现国民待遇原则  要求提高税收政策的透明度和执法力度  税收管理面临巨大挑战 2004年中国税制改革 2004年中国税制改革 • 我国税收制度大约10年经历一次变革 • 2004年税制改革的方针： 简税制、宽 税基、低税率、严征管 • 2004年税制改革分阶段、分税种进行，增 值税、企业所得税和个人所得税首先进行 改革，消费税和物业税将适时推进 中国税制改革 -- 增值税 中国税制改革 -- 增值税  完善征、扣税机制  生产型增值税改为消费型增值税  扩大增值税征收范围  完善增值税出口退税政策 中国税制改革 -- 企业所得税 中国税制改革 -- 企业所得税 ● 企业所得税内外统一  统一法律效力  税率差别调整  明确会计核算标准  拓宽税基  税率25%左右  2005年制定，2006年实施 中国税制改革 -- 个人所得税 中国税制改革 -- 个人所得税 ● 分类和综合相结合的管理制度  工资薪金、生产经营、劳务费报酬和财产租赁 等，实行列入综合课征项目，实行累进税率  财产转让、特许权使用费、利息、红利和股息 等，按比例税率实行分项征收  税前扣除项目进行调整  调整中外籍个人征税政策上的差异  与法人所得税或公司所得税协调配合 中国税制改革 -- 消费税 中国税制改革 -- 消费税  适当扩大消费税的征收范围  合理制定消费税的征收税率 中国税制改革 -- 财产税 中国税制改革 -- 财产税 将房产税、城镇房地产税、城镇土地使用 税, 以及土地出让费等税费合并，转化为房 产保有阶段统一收取的物业税（开征期未 定） 将车船使用税和车牌照税合并为内外统一 适用的车船使用税，调整税收定额 中国税制改革 -- 营业税 中国税制改革 -- 营业税  营业税部分项目并入增值税  同城市维护建设税、教育费附加合并为独 立的地方经营收入税 中国税制改革– 燃油税 中国税制改革– 燃油税  这项工作已经启动，但目前油价过高。  每升汽油可能需交1.15元税 每升汽油可能需交1.15元税 中国税制改革 -- 关税 中国税制改革 -- 关税 