中国税制 第三章 消费税（河北经贸大学）.pdf

第三章 消 费 税 Consumption Tax 内容简介  第一节 消 费 税 概 述  第二节消费税的征税范围和纳税人  第三节 消费税的税率  第四节 消费税的计税依据和应纳税额计算  第五节 消费税的减免税和出口退（免）税  第六节 消费税的申报缴纳 第一节 消 费 税 概 述 一、消费税的概念 二、消费税的特征 三、消费税的立法原则 一、消费税的概念  消费税是对在我国境内生产、委托加工及进口应税消 费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一 种税。  理解内涵：  征税范围生产应税消费品，委托加工应税消费 品，进口应税消费品  纳税人  计税依据销售额或者销售数量  我国的消费税收入及收入变化趋势 二、消费税的特点  （一）征税范围的可选择性  （二）征税环节的单一性  （三）计税方法的灵活性  （四）税率的差别性  （五）税负的可转嫁性  （六）很少税收优惠 三、消费税的立法原则 体现消费政策，调整产业结构 合理正确引导消费，抑制超前消费 促进环境保护和节约资源  间接调节收入分配，缓解分配矛盾 保持原有税负，稳定财政收入 第二节消费税的征税范围和纳税人 一、征税范围 二、纳税人 一、消费税的征税范围  消费税的征税范围：在我国境内生产、委托加工以及进 口的应税消费品。具体包括：  （一）依据征税目的的不同，征税范围可分为五类：  1、特殊消费品。指过度消费会对人类健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮、 焰火等。  2、奢侈品、非生活必需品。如高尔夫球及球具、贵重 首饰及珠宝玉石、化妆品等。  3、高档及高能耗消费品。如高档手表、小汽车、游艇、 摩托车  4 、有利于环境保护和节约资源的消费品。如成品油， 木制一次性筷子、实木地板等。  6、具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎等。 一、消费税的征税范围  （二）按消费品的生产、经营方式不同， 征税范围可分为五类：  1、生产销售的应税消费品；2、自产自用的应税 消费品 3、委托加工的应税消费品；4、进口的应税消费 品5、零售金银首饰和钻石及钻石饰品 （三）税目和子目  2006年4月1 日以前共计11种消费品，见消费税税目税率表  2006-03-20财税[2006]33号《财政部国家税务总局关于调整和 完善消费税政策的通知》自2006年4月1 日起执行。调整情况：  新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实 木地板等五个税目；  取消汽油、柴油税目，增列成品油税目  取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护 肤类化妆品列入化妆品税目  成品油税目下的子目包括：汽油、柴油；另外新增石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。  取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车 税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目 二、纳税人  （一）纳税人  消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工、进 口应税消费品的单位和个人。  1、在我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费 品的单位  2、在我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费 品的个人  （二）扣缴义务人  委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代 收代缴税款，受托方为消费税的扣缴义务人，但受托 方为个体经营者的除外。 第三节 消费税的税率 一、税率设计的原则 二、税率的一般规定 三、税率的适用 一、税率设计的原则 充分体现国家政策 适度调节，减少负面效应 保证财政收入 二、税率的一般规定 消费税采取产品差别比例税率、定额税率和复合税率三种 形式。  产品差别比例税率共设计了3%、5%、8%、10%、 15%、25%、30%、45%共8个档次；  定额税率