上市柜常见跟财税问题资料.pdf

上市櫃常見之財稅問題 勤業眾信會計師事務所 張耿禧 會計師 2008/08/20 上市櫃準備的四大階段 準備 容 •財務及稅務評估 :對集團各公司的財務 、會計 第一階段 、稅務及法令之遵循情況進行評估 ，並提出存 初步評估期 在之風險及改進建議 •投審會申請與核備 第二階段 •境外投資架構重組 投資架構重組 •中國境 公司重組 •會計制度建立與執行 第三階段 • 控 稽制度建立與執行 制度建立 •營運流程規劃 第四階段 •股權規劃等由會計師 、券商及律師共同完成 上市櫃輔導 •前三年度財務報告查核 ©2008 Deloitte Touche. All rights reserved.  ©2008 Deloitte Touche 上市櫃常見問題 集團重組 財務會計問題 稅務問題 關聯交易問題  部控制制度之設計與執行 ©2008 Deloitte Touche. All rights reserved.  3 ©2008 Deloitte Touche 上市櫃常見問題 -- 財務 、稅務問題 完整會計賬目 資產減值 收入確認 土地使用權 關聯交易 （包含重大非常規 未入帳負債 交易 ） 台籍管理人員薪資 ©2008 Deloitte Touche. All rights reserved.  4 ©2008 Deloitte Touche 上市櫃常見問題 - 關聯交易 潛在風險 ： 擬上市主體生產經營受境外關聯方實質控制 擬上市主體無法獨立面對市場 境外關聯方可左右擬上市主體的利潤 ─ 壓價降低利潤 ─ 提價增加利潤 大額境 的應收應付等代墊無法匯出 降低公司的投資價值 隨著在上市公司股權比例的稀釋 ，境外關聯方可能未來 採取關聯交易從上市主體 “抽血” ©2008 Deloitte Touche. All rights reserved.  ©2008 Deloitte Touche 上市櫃常見問題 - 關聯交易 (續 ) 潛在風險 ： 存在被稅務機關因轉移價格補罰企業 所得稅的風險 存在被稅務機關因免收利息使用費而 補罰營業稅和企業所得稅的風險 境 、境外相互代墊費用的外匯風險 ©2008 Deloitte Touche. All rights reserved.  ©2008 Deloitte Touche Deloitte 輔導企業上市櫃經驗 台灣上市 / 櫃客戶市場佔有率居領導地位 其他 市值 家數 4 .11% 安永 500 18.49%