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上市櫃常見之財稅問題
勤業眾信會計師事務所 張耿禧 會計師
2008/08/20
上市櫃準備的四大階段
準備 容
•財務及稅務評估 :對集團各公司的財務 、會計
第一階段
、稅務及法令之遵循情況進行評估 ,並提出存
初步評估期 在之風險及改進建議
•投審會申請與核備
第二階段
•境外投資架構重組
投資架構重組
•中國境 公司重組
•會計制度建立與執行
第三階段
• 控 稽制度建立與執行
制度建立
•營運流程規劃
第四階段 •股權規劃等由會計師 、券商及律師共同完成
上市櫃輔導 •前三年度財務報告查核
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上市櫃常見問題
集團重組
財務會計問題
稅務問題
關聯交易問題
部控制制度之設計與執行
©2008 Deloitte Touche. All rights reserved. 3 ©2008 Deloitte Touche
上市櫃常見問題 -- 財務 、稅務問題
完整會計賬目 資產減值
收入確認 土地使用權
關聯交易 (包含重大非常規 未入帳負債
交易 ) 台籍管理人員薪資
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上市櫃常見問題 - 關聯交易
潛在風險 :
擬上市主體生產經營受境外關聯方實質控制
擬上市主體無法獨立面對市場
境外關聯方可左右擬上市主體的利潤
─ 壓價降低利潤
─ 提價增加利潤
大額境 的應收應付等代墊無法匯出
降低公司的投資價值
隨著在上市公司股權比例的稀釋 ,境外關聯方可能未來
採取關聯交易從上市主體 “抽血”
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上市櫃常見問題 - 關聯交易 (續 )
潛在風險 :
存在被稅務機關因轉移價格補罰企業
所得稅的風險
存在被稅務機關因免收利息使用費而
補罰營業稅和企業所得稅的風險
境 、境外相互代墊費用的外匯風險
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Deloitte 輔導企業上市櫃經驗
台灣上市 / 櫃客戶市場佔有率居領導地位
其他 市值 家數
4 .11%
安永 500
18.49%
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