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第 1 页 第一章　　会计记账 在会计实务 中，记账是最基本 的工作 ，是其他所有实务 的基 础 。任何一名会计新手 ，首先要过记账这一关 。记账工作虽然相 对简单，却同样需要认真地对待。 一、会计科 目及账户 的设置 （一 ）会 计 恒 等 式 资产与权益是企业两个不 同的方面 ，是从两个不 同角度观察 和分析企业 的结果 。债权人和投资者将其拥有 的资本提供给企业 使用 ，对于企业来讲运用这些资本所获得 的各项资产 ，就相应地 承担着债权人和投资者的应有索取权，也就是所谓 “相应权益”。 资产与权益总是相互依存 的，有一定数额 的资产 ，必然存在 相应数额 的权益 ；反之也是如此 。所 以，在从数量上进行观察 ， 可 以看 出任何一个企业 的所有资产与全部权益 的总额必然是相等 的。如果用数学等式来表示企业 的资产与权益 的关系 ，我们就可 以得到 以下等式 ：资产 权益 。 权益 ，就其广义而言应该包括债权人权益和所有者权益 ，所 以：资产 债权人权益 ＋所有者权益 。 对企业而言债权人权益通常又被看成是一种负债 ，所 以：资 产 负债＋所有者权益 第 2 页 实 际上上述等式就是会计等式 ，又称为会计恒等式 ，只是它 将会计对象概括成了数学公式 。 会计恒等式是复式记账 的理论基础 ，同时也是资产负债表结 构 的理论基础 。 我们在理解会计恒等式时应该注意 ，负债加所有者权益与资 产 的具体项 目并无一一对应 的关系 ，只是在整体上与企业 资产保 持数量上 的关系 。在一般情况下 ，不能也不应该机械地认为等式 两边包括 的每一个具体项 目都存在着等量关系 。 当我们 了解 了会计恒等式后 ，就可 以来看看会计 的六大要素 之间的关系构成了什么样 的等式，即： 资产 负债 ＋所有者权益 利润 收入 费用 等 式在 上面 已经作 了简要 说 明 ，它是反 映一 定 时期 内企 业财务状况 的平衡公式 ，通过资产等于权益反 映 了经济资源 的不 同方面 ，两者相互依存 ，没有无资产 的权益 ，同样也不存在无权 益 的资产 ，两者数量上必然相等 。 等 式是反 映一 定 时期企业 经 营成 果 的平衡 公式 。众所 周 知 ，每 一个 会计 期 间 ，企业 随着 经 营活动 的进 行不 断地 获取 收 入 ，同时不断地发生各种 费用 ，期末 只有将收入和 费用相配 比才 能确认本期 的经 营成果 ，即利润 。此外 ，收入和 费用 的发生会影 响所有者权益 。 随着企业 的利润增加 ，所有者权益也会增加 ，随着企业利润 的减少 以至亏损 ，所有者权益也将会减少 ，所 以该等式又可 以写 成 ： 资产 负债 ＋所有者权益 ＋ （收入 费用 ） 或者：资产 负债 ＋所有者权益＋利润 上述两个会计恒等式揭示 了会计要素之 间的联系 ，这是设置 会计科 目，进行复式记账和编制会计报表 的理论依据 。 第 3 页 综上所述 ，会计 的六大要素之 间存在着数额相等 的关系 。从 资产与权益 的关系来看 ，它有多少资产就应该有多少权益 ，或者 说有多少权益就有多少资产 ，在任何情况下资产与权益都保持着 数额相等 的关系 。 再从会计恒等式来看 ，恒等式将资产 、负债 、所有者权益三 个会计 的基本要素 以数学符号联系起来 ，清晰地反映了三者之 间 的关系 ，所 以该等式又被称为基本会计等式 。显然 ，这一等式反 映了企业经营过程 中，在任何一个时点上资产和负债与所有者权 益之 间都保持着数额相等关系 。当然我们应该看到企业在生产经 营活动 中