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涉税问题涉税问题精选精选 超晶集团 Nano Technology Corp. 涉税问题涉税问题精选精选 集团会计部 Prepared By:Steven Wu 第一部分第一部分 增值税增值税 第一部分第一部分 增值税增值税 1、关于商业企业购买的办公用品、低值易耗品增值税抵扣问题 网友提问： 有些地方税务局认为商业类的企业购买自用的办公用品、低值易耗品、汽车用油的进项税是 不 可以抵扣的，请问商业企业是否可以抵扣，有无相关的依据，谢谢！ 回复内容： 增值税进项是否可以抵扣并没有分别工业企业和商业企业作出规定。增值税进行税额抵扣实行 排除法，只要不属于 《增值税暂行条例》第十条规定的情形，进项税额就可以抵扣。商业企业，对 于进项抵扣的范围并没有特殊限制，其购买的办公用品、低值易耗品、 汽车用油等，取得增值税专用发票的，进项税额属于准予抵扣的范围。 你所说的税务机关的认为实际上是对“生产经营”的误解，生产经营包括生产也包括经营，不 是指单纯的生产制造。 2、视同销售帐务处理及税务处理 网友提问： 我公司自产的冰箱用于员工福利，具体情况如下： 自产冰箱 1000 台，其中：800 台发给车间职工，200 台发给企业管理人员。自产冰箱成本 为 1500 元/ 台，市场公允价为 2000 元/ 台。 我司想直接按 1500*800 ，1500*200 分别计入制造费用及管理费用，不调整相关的所得税。 请问该项业务按税务上要求视同销售，不知我公司这种处理方式是否正确。请问视同销售相 关 会计分录及是否需要补交所得税，补交金额如何计算。 回复内容： 1）自产的冰箱用于员工福利，应该作为福利费核算，新准则下通过“应付职工薪酬”科目核 算。 2 ）增值税：根据 《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利 或个人消费，视同销售货物缴纳增值税，纳税人有下列视同销售货物行为而无销售额者，按下列 顺 序确定销售额： 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格 = 成本 ×\u65288X1 + 成本利润率） 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公 式 涉税问题涉税问题精选精选 超晶集团 Nano Technology Corp. 涉税问题涉税问题精选精选 集团会计部 Prepared By:Steven Wu 中的成本利润率由国家税务总局确定。 因此，贵公司应按照 2000 元/ 台计算销项税额，而不是按照成本价计算销项税额。 3 ）所得税：根据 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将货物、财产、劳务用于 捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转 让财产或者提供劳务，确认收入计算缴纳所得税。企业以非货币形式取得的收入，应当